关键事实
- 增值税集团将多家公司视为 一名纳税人.
- 小组成员之间的物资供应是 被忽视 出于增值税目的。
- 一家公司（ 代表成员) 提交集团的增值税申报表。
- 所有成员都是 共同及个别责任 用于偿还集团的增值税债务。
增值税合并如何使关联企业受益
增值税集团允许两个或多个受共同控制的公司实体注册为单一实体以进行增值税申报。一家公司（ 代表成员) 代表集团缴纳增值税。[2]
谁可以组建增值税集团？
要组建一个团队，所有成员必须：[1]
- 法人团体 （有限公司、 LLPs等）——个体经营者和合伙企业不能加入
- 在下面 共同控制 （一方控制另一方，或者双方都受同一人/公司控制）
- 已建立或拥有 固定场所 在英国
增值税合并的优势
- 集团内部供应免征增值税 —集团成员之间的交易不在增值税征收范围内。
- 现金流优势 —只需向HMRC支付一笔净款项，而不是多笔款项。
- 行政简易性 — 整个集团只需提交一份增值税申报表
- 部分豁免影响降低 ——该组织的活动是综合性的
风险与缺点
- 连带责任 ——每个成员都需对集团的全部增值税债务承担责任。
- HMRC反避税权力 — HMRC可以拒绝合并申请或增减成员，以防止逃避增值税。[2]
- 复杂 加入和退出该群组需要通知HMRC 。
如何申请
- 完整形式 增值税50 （团体报名申请）
- 提交表单 增值税51 对于加入该集团的每家公司
- HMRC处理申请并确认团体注册。
笔记： 成员公司加入集团时，其原有的增值税登记将被取消；退出集团后，则恢复为原有的增值税登记。
常见问题解答
什么是增值税集团？
增值税集团允许两个或多个受同一控制的公司注册为单一增值税纳税人。其中一家公司（代表成员）代表整个集团提交一份增值税申报表。
增值税集团成员之间的交易是否征收增值税？
不。增值税集团成员之间的供应在增值税方面不予考虑，这意味着集团内部交易不征收增值税。
个体经营者或合伙企业可以加入增值税集团吗？
不。只有法人实体，例如有限公司和有限LLPs企业，才能组建或加入增值税集团。个体户和合伙企业不符合资格。
加入增值税集团的主要风险是什么？
增值税集团的所有成员对整个集团的增值税债务承担连带责任。如果其中一个成员无力偿还，英国税务HMRC可以向任何其他成员追讨全部欠款。
延伸阅读
来源
- 增值税分组 — GOV.UK
- 增值税通知 700/2：集团和部门注册 — GOV.UK
- 增值税指南（增值税通知 700） — GOV.UK