关键事实
- 增值税是根据以下因素计算的： 利润率 （售价减去进价）。
- 根据利润率方案，您不能在发票上单独列示增值税。
- 适用于 二手商品、艺术品、古董和收藏品.
- 您的客户不能就利润率计划采购申请进项增值税抵扣。
增值税差额征税方案如何降低二手商品税负
通常情况下，增值税是按全部售价征收的。根据利润率方案，增值税仅按利润率征收。 不同之处 你购买一件商品的价格和你出售这件商品的价格之间的差额：[1]
利润率 = 售价 − 进价
应缴增值税 = 利润率 × 1/6 （从含增值税利润中扣除增值税）
示例
你花 3000 英镑买了一辆二手车，然后以 4500 英镑的价格卖掉了。
- 利润：4,500 英镑 - 3,000 英镑 = 1,500 英镑
- 增值税：1500 英镑 × 1/6 = £250
如果没有这项计划，增值税将为 4,500 英镑 × 1/6 = 750 英镑。
哪些商品符合条件？
您可以使用保证金方案进行以下操作：[2]
- 旧货 — 之前拥有并按现状出售的物品
- 艺术作品 绘画、雕塑、挂毯
- 古董 — 超过100年的物品
- 收藏品 邮票、硬币、自然历史标本
这些货物一定是从一个……那里购买的。 没有向您收取增值税 （例如私人个体、其他融资融券卖家或未注册企业）。
记录保存
你必须保持 股票账簿 对于利润率方案项目，记录如下：[2]
- 库存编号和描述
- 购买日期和价格
- 卖家姓名和地址
- 销售日期和价格
必须保存记录。 6年.
发票不含增值税
你 不能 对于采用利润率方案的销售，请在发票上单独列示增值税。您的客户无法申请退还任何增值税——因此，该方案仅适用于面向终端消费者的销售，而不适用于企业对企业 (B2B) 的销售。
全球会计
对于单独出售且价格低于 500 英镑的商品，您可以使用 全球会计：计算该期间的总采购额和总销售额的利润率，而不是逐个商品计算利润率。[2]
常见问题解答
什么是增值税利润率方案？
增值税利润率方案允许您在交易二手商品、艺术品、古董或收藏品时，仅按利润率（售价减去进价）缴纳增值税，而不是按全部售价缴纳增值税。
如何根据利润率方案计算增值税？
从售价中减去进价即可得出利润，然后增值税按利润的六分之一计算。例如，1500英镑的利润对应的增值税为250英镑。
我可以在采用利润率方案的情况下在发票上显示增值税吗？
不，您不能在利润率方案发票上单独列出增值税。这意味着您的客户无法就购买商品申请退还任何增值税，因此该方案最适合面向终端消费者的销售。
我需要为保证金计划保留哪些记录？
您必须保存库存账簿，记录每件商品的库存编号、描述、购入日期和价格、卖方名称和地址以及售出日期和价格。记录必须保存6年。
延伸阅读
来源
- 增值税利润率方案 — GOV.UK
- 二手商品利润率方案（增值税通知 718） — GOV.UK
- 增值税指南（增值税通知 700） — GOV.UK