关键事实
- 进项增值税 汽车 除非车辆 100% 用于商业用途或作为库存商品，否则将被禁止通行。
- 增值税 厢式货车和商用车辆 如果用于商业用途，则可以全额回收。
- 租赁车辆须遵守以下规定： 50%进项税额抵扣 租赁租金。
- HMRC每季度发布公告 燃料计量费 适用于可以就私人使用的燃料申请增值税退税的企业。
- 在工作场所为电动汽车充电是一项 免增值税优惠 适用于员工。
汽车进项税
一般而言，汽车购买过程中产生的增值税应在汽车销售税中缴纳。 无法收回 作为进项税。这是增值税体系中最主要的进项税项之一，常常令许多企业措手不及。[1]
该限制适用于所有车辆 可供任何私人用途其中包括：
- 往返于家和固定工作场所之间
- 员工、董事或合伙人的任何个人经历
- 甚至私人使用的理论可能性
定义： 就增值税而言，“汽车”是指任何设计或改装用于载客的机动车辆，其总重量不超过3.5吨。这包括旅行车、SUV和大多数乘用车。
汽车封锁的例外情况
你 能 在以下两种特定情况下，可以申请退还汽车的进项增值税：[1]
- 100% 商业用途 ——该车辆完全用于商业用途，绝无任何私人用途。这在实践中极难证明，因为HMRC对此的解释非常严格。
- 库存商品 — 该车辆由汽车经销商或租赁公司购买，用于转售或出租。在出售或出租之前，该车辆不得用于任何其他用途。
驾校、出租车公司等专门将车辆用于商业用途的企业可以申请退还增值税，但他们必须能够证明确实没有私人用途。
厢式货车和商用车辆
与汽车不同，购买商品需缴纳增值税。 厢式货车和商用车辆 如果车辆用于应税商业用途，则可以全额退税。[3]
HMRC通常将符合以下条件的车辆认定为货车：
- 主要用于运输货物
- 车辆总重为 3.5吨或以下
- 有效载荷区域大于乘客区域
双排座皮卡，有效载荷为 1吨或以上 就增值税而言，皮卡车被视为货车。有效载荷较低的皮卡车则被视为轿车，并适用进项税抵扣规定。
租赁车辆的增值税
企业租赁汽车时，增值税的处理取决于该汽车是否可供私人使用：[3]
| 设想 | 进项增值税抵扣 |
|---|---|
| 汽车租赁——可供私人使用 | 50% 租赁租金的增值税 |
| 汽车租赁——仅限100%商务用途 | 100% 租赁租金的增值税 |
| 厢式货车或商用车租赁 | 100% 租赁租金的增值税 |
汽车租赁50%的限制是 固定费率块 实际私人用途占比是5%还是95%并不重要。只要存在任何私人用途，您只能就租赁付款申请一半的增值税退税。
提示： 50%的限制仅适用于租赁费用。其他费用，例如维修、保养和保险，则适用正常的进项税规则，如果车辆用于应税商业用途，则可以全额抵扣。
燃油计量收费
凡就所有燃料采购（包括用于私人汽车的燃料）申请增值税退税的企业，必须使用HMRC ) 的方法来计算销项增值税。 燃料计量费.[2]
税率表是根据车辆二氧化碳排放量计算的固定金额的推定销项税。其目的是收回私人燃油使用中的增值税部分。英国税务海关HMRC每季度发布更新后的税率表。
企业处理燃油增值税有三种选择：
- 选项 1： 申请退还所有燃油增值税，并支付燃油附加费——这是最简单的办法，但可能比实际私人使用成本更高。
- 选项 2： 仅可就用于商务出行的燃油申请增值税退税——需要详细的里程记录
- 选项 3： 不要申请燃油增值税退税——这是最简单但成本最高的办法。
出售车辆
出售车辆时的增值税处理方式取决于原始购买时是否已抵扣进项增值税：[3]
- 如果进项增值税 曾是 如果是回收车辆（例如货车或100%商用车辆），则销售属于标准税率供应，您必须按售价收取增值税。
- 如果进项增值税是 不是 如果车辆已收回（例如，一辆需要缴纳进项税的汽车），则销售价格为： 超出范围 是否收取增值税
- 汽车经销商可以使用 保证金方案 仅对销售二手车（购入时未缴纳增值税）的利润收取增值税。
电动汽车充电
用于商业用途的电动汽车充电用电的增值税可以作为进项税抵扣。雇主提供的工作场所充电服务被视为…… 免增值税优惠 对于员工而言，电力支出无需缴纳销项增值税。
如果员工在家为公司电动汽车充电，公司可以报销电费。英国税务海关HMRC ) 针对纯电动汽车的建议电价 (AER) 为： 每英里7便士 （2025/26 年），电动汽车无需缴纳燃油附加费。
常见问题解答
公司用车可以申请增值税退税吗？
一般来说不行。除非汽车完全用于商业用途，没有任何私人用途，或者汽车是作为库存商品（例如汽车经销商）购买的，否则购买汽车的进项增值税是无法抵扣的。即使是偶尔的私人用途——包括通勤——也会导致全部抵扣被拒。
我可以申请退还货车的增值税吗？
是的。购买或租赁货车或商用车的增值税可以全额退还，前提是该车辆用于应税商业用途。英国税务海关HMRC将货车定义为主要用于运输货物且总重量不超过 3.5 吨的车辆。
租赁车辆的50%限制是什么？
企业租赁车辆用于私人用途时，仅可抵扣租赁费用中50%的增值税作为进项税额。这是一项法定限制，无论实际私人用途的比例是多少，均适用。如果车辆100%用于商业用途，则可抵扣全部增值税。
燃油计量收费是如何运作的？
如果企业申请退还所有燃油增值税（包括员工或董事私人使用的燃油），则必须按照英国税务海关总署HMRC ) 的燃油收费标准计算销项增值税。这些收费标准是根据车辆二氧化碳排放量计算的固定金额，并按季度更新。或者，企业也可以仅就用于公务出行的燃油申请退还增值税。
延伸阅读
- 销项增值税与进项增值税 —了解进项税抵扣的基本知识
- 增值税利润率方案 — 二手商品仅需就利润部分缴纳增值税
- 增值税统一税率方案 — 为小型企业简化增值税会计处理
来源
- 汽车增值税退税 — GOV.UK
- 燃油计量收费（增值税通知 700/64） — GOV.UK
- 汽车相关费用增值税（增值税通知 700/64） — GOV.UK