关键事实
- 如果您同时进行这两项操作，则适用部分豁免。 应税和免税 补给品。
- 您可以就应税供应品申请进项增值税抵扣，但 不属于豁免范围 补给品。
- 这 标准方法 采用应税供应量与总供应量的比例。
- 一个 微不足道 限额意味着如果免税进项金额足够小，您可以申请退还所有进项增值税。
增值税部分豁免如何影响您的进项税
如果你的企业同时生产这两种产品 应税供应品 （标准税率、减税率或零税率） 免税供应如果您符合“部分免税”条件，则只能退还与应税供应相关的进项增值税。[1]
进项增值税的三种类别
| 类别 | 你能追回损失吗？ |
|---|---|
| 直接归因于应税供应 | 是的——完全可回收 |
| 直接归因于免税供应 | 不——不可回收 |
| 不可归因的（间接费用） | 部分——按您选择的方法进行分配 |
标准方法
标准方法计算您可以收回的非归属进项增值税比例：[1]
可回收率 = (应税供应品 ÷ 总供应品) × 100
向上取整到最接近的整数百分比。
将此百分比应用于您的不可归属进项增值税，以计算可退还金额。
最低限度
即使您部分免税，您也可以申请退税。 全部 如果免税进项增值税为：[1]
- 每月625英镑 平均而言（或每年 7,500 英镑）， 和
- 不超过 50% 您的总进项增值税
这两个条件必须同时满足。如果满足，您的免税进项增值税将被视为微不足道，可以全额退还。
年度调整
每个季度你都要进行一次初步计算。在你的 年末 （增值税年度结束时），您进行以下操作 年度调整 它会重新计算全年的可回收百分比，并纠正任何超额或不足的索赔。[1]
特殊方法
如果标准方法无法得出公平的结果，您可以向HMRC申请…… 特殊方法常见的替代方案包括：
- 建筑面积法（例如，适用于房地产公司）
- 人头统计法
- 交易计数法
使用任何特殊方法前，必须先获得HMRC批准。
常见问题解答
什么是增值税部分豁免？
当企业同时提供应税商品和服务以及免税商品和服务时，适用部分免税政策。这意味着您只能退还与应税商品和服务相关的进项增值税，而不能退还与免税活动相关的成本增值税。
部分豁免回收率是如何计算的？
根据标准方法，可收回百分比的计算方法为：应税供应量除以总供应量，再乘以 100，然后向上取整。该百分比适用于不可归属（间接费用）的进项增值税。
部分豁免的最低限额是多少？
如果您的免税进项增值税平均每月不超过 625 英镑，且不超过您总进项增值税的 50%，并且满足这两个条件，则该免税进项增值税将被视为微不足道，您可以申请退还全部进项增值税。
什么是部分免税年度调整？
每个季度您都会进行一次初步计算。在增值税年度结束时，您需要进行年度调整，重新计算全年的可收回百分比，并纠正任何多报或少报的情况。
延伸阅读
来源
- 部分豁免（增值税通知 706） — GOV.UK
- 增值税指南（增值税通知 700） — GOV.UK
- 进项税额扣除 — GOV.UK