关键事实
- TOMS适用于购买并转售商品的企业 旅行服务 （航班、酒店、接送）不作实质性更改。
- 增值税是根据以下因素计算的： 利润 （售价减去外购服务的成本）。
- 你 不能退回进项增值税 TOMS旗下购买的旅行服务。
- 自备物资（例如您自己的巴士运输）将按规定处理。 分别地 按照正常的增值税规则。
- 大多数TOMS门店都使用 年度计算 并按季度预付款项。
旅行社利润分成机制如何运作
旅游运营商利润率方案是一项强制性的增值税会计方案，适用于从第三方供应商购买旅游服务并将其转售给旅行者的企业。该方案不按全部售价收取增值税，而是仅按其利润率计算增值税。 利润率.[1]
TOMS制度的存在是因为旅游套餐通常包含在其他国家提供的服务（例如西班牙的酒店或飞往希腊的航班）。如果没有TOMS制度，英国旅行社就需要在每个购买服务的国家/地区注册增值税——这将是一项不切实际的负担。
重要的： TOMS计划并非可选项。如果您的企业符合该计划的适用范围，您 必须 使用此功能。这包括那些通常不会将自己视为“旅行社”的企业，例如会议组织者、企业差旅安排者和活动管理公司。
谁必须穿TOMS鞋？
TOMS适用于任何已注册增值税的企业，该企业须符合以下条件：[1]
- 买入 旅行、住宿或客运 来自第三方供应商的服务
- 转售这些服务（单独转售或作为套餐的一部分转售） 担任校长 — 不是作为披露的代理人
- 向 旅行者 （广义上讲，指最终消费者或不将服务转售的企业）
常见的例子包括传统假日旅游运营商、作为主要销售方的在线旅行社、企业招待和活动公司，以及组织旅行并购买和转售旅游组件的学校或慈善机构。
利润率的计算方法
TOMS 的核心计算很简单：[1]
利润率 = 售价 − 外购旅行服务成本
应缴增值税 = 利润率 × 1/6 （从含增值税利润中扣除增值税）
示例
旅行社出售售价为 2400 英镑的度假套餐。套餐包含的费用如下：
| 成分 | 成本 | TOMS治疗 |
|---|---|---|
| 酒店住宿（已购买） | £1,200 | 保证金方案供应 |
| （已购买的）航班 | £600 | 保证金方案供应 |
| 机场接送（已购买） | £100 | 保证金方案供应 |
| 总购入成本 | £1,900 |
- 售价：2400英镑
- 利润：2400英镑 - 1900英镑 = £500
- 应缴增值税：500 英镑 × 1/6 = £83.33
如果没有 TOMS，全价增值税为 2400 英镑 × 1/6 = 400 英镑。
TOMS项下的进项税
TOMS鞋的一个关键特点是…… 不能退回进项增值税 对于构成利润方案供应一部分的外购旅行服务，由于您仅对利润部分征收增值税，因此外购部分的进项税实际上已计入成本价。[1]
但是你 能 可申请退还以下项目的进项增值税：
- 一般业务开支（办公室租金、水电费、设备）
- 营销和广告成本
- 内部供应成本（见下文）
- 任何并非直接归因于利润方案供应的成本
内部用品
如果您提供一些旅行服务 利用你自己的资源 这些物料不是从外部采购的，而是被称为“内部供应”，并按照正常的增值税规则进行处理——TOMS 除外。[1]
例如，如果一家旅游巴士运营商使用自己的巴士进行运输，但购买酒店住宿，则销售打包旅游产品：
- 长途客车 （内部）——适用标准增值税规则；您按价值收取销项增值税，并就相关成本申请退还进项增值税。
- 酒店住宿 （购入）——属于TOMS旗下；增值税仅按利润计算
提示： 您必须以公平合理的方式在内部收入和利润分成方案两部分之间分配售价。英国税务海关HMRC希望您使用成本比例法——即根据各部分的成本比例分配售价。
年度计算
大多数TOMS门店都开展 年度计算 在财政年度结束时，他们不会逐笔计算供应利润，而是在财政年度内进行汇总。在财政年度内，他们会根据预估利润，在每次申报时预缴增值税。[1]
年度计算流程如下：
- 计算本年度所有利润率计划供应品的总售价。
- 计算这些物资的总购入成本
- 确定总利润（售价减去成本）
- 增值税按总利润的六分之一计算。
- 与本年度已缴纳的暂定增值税进行比较
- 在下一份增值税申报表中进行调整（额外付款或退税）。
记录保存要求
TOMS 各门店必须保存详细记录，将利润分成计划的供应品与内部供应品和标准业务成本区分开来。关键记录包括：[2]
- 每个假日或旅游套餐的售价
- 购买的差旅服务的直接成本，分配给每项供应
- 内部供应要素的单独记录
- 年度计算流程
- 混合包装的分配方法
常见问题解答
谁必须穿TOMS鞋？
任何已注册增值税的企业，如果购买并向旅客转售旅游服务（例如住宿、客运和度假套餐），都必须使用TOMS系统。这包括旅行社、作为委托人的旅行代理商、活动组织者以及任何将购买的旅游服务打包转售的企业。
TOMS的利润率是如何计算的？
利润率是指向客户收取的售价与所购旅行服务的直接成本之间的差额。增值税按正利润率的六分之一计算。如果利润率为负（即亏损），则该项服务无需缴纳增值税。
我能否根据TOMS申请退还购买的旅行服务的增值税？
不可以。属于TOMS计划（“利润率方案供应”）的旅行服务进项增值税不能退税。这是因为增值税仅按利润率而非全部售价征收。但是，您仍然可以按正常方式退还一般业务开支（办公租金、设备等）的增值税。
TOMS 内部供应指的是什么？
自营供应是指您使用自有资源而非外购方式提供的服务，例如，使用自有巴士提供交通运输服务或使用自有酒店提供住宿服务。自营供应不适用TOMS规则，并受普通增值税规则的约束，这意味着您需要按全额收取增值税，并可以申请退还相关的进项税额。
延伸阅读
- 增值税利润率方案 — 二手商品、艺术品和古董的利润率方案
- 供应地规则 — 确定增值税目的的服务提供地点
- 您必须保留的增值税记录 —增值税注册企业的通用记录保存义务
来源
- 旅游运营商利润率计划（增值税通知 709/5） — GOV.UK
- 增值税指南（增值税通知 700） — GOV.UK