Wichtigste Fakten
- Regisseure nutzen die Methode der jährlichen Erträge Standardmäßig wird das Nettoeinkommen auf Basis des gesamten Jahreseinkommens berechnet.
- Die Alternative ist die kumulative MethodeDie Sozialversicherungsbeiträge werden in jeder Abrechnungsperiode auf Basis der bis zum Jahresbeginn erzielten Einkünfte neu berechnet.
- Die jährliche Methode verhindert, dass Vorstände das Nettoeinkommen durch zeitlich abgestimmte Bonuszahlungen oder Gehaltsverschiebungen reduzieren.
- Direktoren zahlen den gleichen Arbeitnehmerlohn wie andere Arbeitnehmer: 8 % (PT–UEL) und 2 % über dem UEL.
- Es gelten jährliche Schwellenwerte (nicht wöchentliche/monatliche): PT £12.570 und UEL £50.270.
Warum Regisseure anders sind
Die Sozialversicherungsbeiträge von Geschäftsführern werden anders berechnet als die von regulären Angestellten. Während die Beiträge für normale Angestellte für jeden Abrechnungszeitraum einzeln (wöchentlich oder monatlich) berechnet werden, verwenden Geschäftsführer eine separate Berechnungsmethode. Methode der jährlichen Erträge standardmäßig.[1]
Diese spezielle Methode existiert, weil Geschäftsführer in der Regel mehr Kontrolle darüber haben, wann und wie sie bezahlt werden. Ohne sie könnte ein Geschäftsführer die Jahresüberschüsse manipulieren, indem er die Gehaltszahlungen so plant, dass er die Schwellenwerte pro Periode ausnutzt.
Das Problem, das die Jahresmethode löst
Für einen regulär bezahlten Arbeitnehmer beträgt die Beitragsbemessungsgrenze 1.048 £ pro Monat. Verdient ein Arbeitnehmer in einem Monat 1.048 £ oder weniger, werden in diesem Monat keine Sozialversicherungsbeiträge abgezogen.
Ein Regisseur könnte dies ausnutzen, indem er:
- Seit 11 Monaten kein Gehalt beziehend
- Das gesamte Jahresgehalt wird im 12. Monat ausgezahlt.
- 11 Monate lang „kostenlose“ Freibeträge erhalten
Die Jahresmethode verhindert dies, indem sie jährliche Schwellenwerte verwendet, unabhängig davon, wann der Geschäftsführer tatsächlich bezahlt wird.[1]
Die Methode der jährlichen Einkünfte (Standard)
Nach der Methode der jährlichen Erträge:[3]
- Das NI wird berechnet auf Gesamtjahresertrag zum Jahresende
- Die jährliche primäre Schwellenwertgrenze (12.570 £) und die jährliche obere Schwellenwertgrenze (50.270 £) werden verwendet
- Während des Jahres können die Sozialversicherungsbeiträge vorläufig abgezogen werden, die endgültige Berechnung erfolgt jedoch jährlich.
- Etwaige Über- oder Unterabzüge werden in der letzten Gehaltsabrechnung des Steuerjahres korrigiert.
Beispiel – der Geschäftsführer erhielt 50.000 £ nur im 12. Monat:
- Jährlicher Schwellenwert für die Grundschule: 12.570 £
- Jährliche UEL: 50.270 £
- NI: 8 % auf 37.430 £ (12.570 £ bis 50.000 £) = £2,994.40
- Dies entspricht der Sozialversicherungsgebühr, die ein Geschäftsführer für 12 Monate in Höhe von 4.167 £ pro Monat gezahlt hat.
Die Alternative: Kumulative Methode
Arbeitgeber können stattdessen die kumulative Methode anwenden. Bei dieser Methode gilt Folgendes:[3]
- Die Sozialversicherungsbeiträge werden in jeder Abrechnungsperiode neu berechnet. Jahresergebnis
- Die Schwellenwerte werden kumuliert (z. B. beträgt der kumulierte PT nach 6 Monaten 6.285 £).
- Die für jeden Zeitraum fällige Sozialversicherungssteuer entspricht dem kumulierten Betrag abzüglich der bereits abgezogenen Beträge.
Die kumulative Methode führt zum Jahresende zum gleichen Gesamteinkommen wie die jährliche Methode, verteilt die Abzüge jedoch gleichmäßiger über das Jahr.
Welche Methode sollten Sie anwenden?
| Situation | Empfohlene Methode | Warum |
|---|---|---|
| Regelmäßiges Monatsgehalt | Kumulativ | Verteilt das Nettoeinkommen gleichmäßig; erleichtert den Cashflow |
| Unregelmäßige Zahlungen / Boni | Jährlich | Am einfachsten: Das korrekte Nettoeinkommen wird zum Jahresende berechnet. |
| Niedriges Gehalt + Dividenden | Entweder (beide führen zum gleichen Ergebnis) | Die Sozialversicherungsbeiträge zum Gehalt sind in jedem Fall minimal. |
| Mehrere Aufsichtsratsmandate | Jährlich (in jedem Unternehmen) | Jedes Unternehmen berechnet unabhängig. |
Die Strategie „Niedriges Gehalt + Dividenden“
Viele Geschäftsführer inhabergeführter Unternehmen zahlen sich ein Gehalt in Höhe des gesetzlichen Mindestlohns (12.570 £/Jahr) und beziehen den Rest ihres Einkommens als Dividende. Dies liegt daran, dass:[2]
- Gehalt auf Teilzeitebene bedeutet NI ohne Mitarbeiter
- Einkünfte oberhalb der Armutsgrenze (6.500 £), aber unterhalb der Einkommensgrenze berechtigen dennoch zu einem anrechnungsfähigen Jahr für die staatliche Rente.
- Dividenden unterliegen überhaupt nicht der Sozialversicherungspflicht.
- Die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung werden ebenfalls minimiert (oder eliminiert, wenn das Gehalt unter der sekundären Schwellenwertgrenze von 5.000 £ liegt).
Optimales Gehaltsniveau: Für 2025/26 empfehlen viele Wirtschaftsprüfer ein Geschäftsführergehalt von entweder 6.500 £ (entsprechend der Lohnsteuergrenze, um ein qualifizierendes Geschäftsjahr ohne Mitarbeiter zu erreichen). Und Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung) oder 12.570 £ (zum Zeitpunkt der Einkommensteuer, um den vollen persönlichen Freibetrag bei null Arbeitnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung auszuschöpfen). Die richtige Wahl hängt davon ab, ob das Unternehmen von der Körperschaftsteuerermäßigung auf das höhere Gehalt profitieren kann.
Arbeitgeber-Sozialversicherung für Geschäftsführer
Die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung für Geschäftsführer unterliegen den gleichen Regeln wie für andere Arbeitnehmer:[2]
- 15 % auf Einkünfte oberhalb der Sekundärgrenze (5.000 £/Jahr ab April 2025)
- Die jährliche Methode gilt auch für die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung für Geschäftsführer.
- Die Beschäftigungsbeihilfe (10.500 £) kann die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung ausgleichen, aber nicht Wenn Sie der alleinige Geschäftsführer ohne weitere Angestellte sind
Ernennung oder Rücktritt zur Jahresmitte
Wird ein Geschäftsführer mitten im Steuerjahr ernannt:[1]
- Sie werden wie ein Direktor behandelt für die ganz Steuerjahr für NI-Zwecke
- Es gelten die vollen jährlichen Schwellenwerte (nicht ein anteiliger Betrag).
- Die Sozialversicherungsbeiträge werden auf Grundlage aller Einkünfte aus dieser Beschäftigung während des Jahres berechnet, einschließlich aller Einkünfte, die vor der Ernennung zum Direktor erzielt wurden.
Scheidet ein Geschäftsführer im Laufe des Jahres aus, so findet die jährliche Berechnungsmethode weiterhin auf alle seine Einkünfte bis zum Datum des Ausscheidens Anwendung.
Häufig gestellte Fragen
Warum wird für Geschäftsführer eine andere Nettoeinkommensberechnung durchgeführt?
Da die Sozialversicherungsbeiträge für reguläre Angestellte pro Abrechnungszeitraum berechnet werden, könnte ein Geschäftsführer seine Beiträge reduzieren, indem er in einem Monat ein hohes Gehalt bezieht (und damit die Beitragsbemessungsgrenze ausschöpft) und für den Rest des Jahres keine Beiträge mehr zahlt. Die Berechnung der Jahreseinkommensmethode schließt diese Lücke, indem die Sozialversicherungsbeiträge auf Basis des gesamten Jahreseinkommens berechnet werden.
Worin besteht der Unterschied zwischen der jährlichen Methode und der kumulativen Methode?
Die jährliche Berechnungsmethode berechnet die Sozialversicherungsbeiträge einmalig zum Jahresende (bzw. mit der letzten Gehaltszahlung) auf Basis des Gesamteinkommens. Die kumulative Berechnungsmethode berechnet die Sozialversicherungsbeiträge in jeder Abrechnungsperiode neu, basierend auf dem kumulierten Jahreseinkommen und den kumulierten Schwellenwerten. Beide Methoden führen zum gleichen Gesamteinkommen am Jahresende, jedoch unterscheiden sich die Zeitpunkte der Abzüge.
Kann ich die Methode selbst wählen?
Ihr Arbeitgeber (oder Sie selbst, falls Sie die Lohnbuchhaltung übernehmen) kann zwischen der jährlichen Verdienstmethode und der alternativen kumulativen Methode wählen. Die jährliche Methode ist die Standardmethode. Die kumulative Methode kann bei regelmäßigen monatlichen Gehaltszahlungen vorteilhafter sein, da sie die Sozialversicherungsbeiträge gleichmäßig verteilt.
Muss ich auf Dividenden Sozialversicherungsbeiträge zahlen?
Nein. Sozialversicherungsbeiträge werden nur auf Erwerbseinkommen (Gehalt, Boni usw.) erhoben. Dividenden sind nicht sozialversicherungspflichtig – dies ist einer der Gründe, warum viele Geschäftsführer inhabergeführter Unternehmen sich ein niedriges Gehalt in Kombination mit Dividenden auszahlen.
Weiterführende Literatur
- Sozialversicherungsbeiträge für Angestellte der Klasse 1: Tarife und Gehaltsgruppen — Standard-Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitnehmer
- Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung — der Arbeitgebersatz von 15 % ab April 2025
- Die Beschäftigungsbeihilfe — Reduzierung der Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (Beschränkungen für Einzelgeschäftsführer)
- Sozialversicherungsbeiträge auf Ihrer Gehaltsabrechnung verstehen — Lesen Ihrer Gehaltsabrechnung Sozialversicherungseinträge
Suchen Sie eine einfache Steuersoftware?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar