Wichtigste Fakten
- Gehaltsumwandlung reduziert Bruttogehaltwodurch sowohl die Arbeitnehmer- als auch die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung gesenkt werden.
- Die Einsparungen bei den Sozialversicherungsbeiträgen für Arbeitgeber betragen 15% (ab April 2025) für jedes Pfund Gehaltsverzicht.
- Seit April 2017 OpRA-Regeln Steuerliche Vorteile/Sozialversicherungsvorteile auf Rentenbeiträge, Kinderbetreuung, Fahrradleasing und emissionsarme Fahrzeuge beschränken.
- Die Gehaltsumwandlung reduziert das rentenfähige Gehalt, was sich auswirken kann. Anspruch auf staatliche Rente wenn das Einkommen unter die untere Einkommensgrenze (6.708 £ für 2026/27) fällt.
- Hypothekengeber prüfen üblicherweise das Einkommen. nach Gehaltsumwandlung, wodurch sich möglicherweise die Kreditaufnahmekapazität verringert.
So funktioniert Gehaltsumwandlung
Eine Gehaltsumwandlung (auch „Gehaltstausch“ genannt) ist eine vertragliche Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer. Der Arbeitnehmer erklärt sich bereit, auf einen Teil seines zukünftigen Bargehalts zu verzichten und im Gegenzug eine vom Arbeitgeber gewährte Sachleistung zu erhalten.[1]
Der entscheidende Mechanismus besteht darin, dass der Mitarbeiter Das vertragliche Bruttogehalt wird dauerhaft reduziert (für die Dauer der Vereinbarung). Da die Sozialversicherungsbeiträge auf Basis des vertraglichen Einkommens berechnet werden, sparen beide Seiten:
- Mitarbeiter spart: Primärer NI der Klasse 1 zu 8 % (zwischen der primären Einkommensschwelle und der oberen Einkommensgrenze)
- Arbeitgeber spart: Sekundärer Nettoeinkommenssteuersatz der Klasse 1 in Höhe von 15 % (ab April 2025, auf Einkünfte oberhalb der Sekundärschwelle)
Wichtig: Eine Gehaltsumwandlung muss eine tatsächliche vertragliche Änderung des zukünftigen Gehalts darstellen. Die bloße Umleitung des bestehenden Gehalts zur Finanzierung einer bereits erworbenen Leistung stellt keine Gehaltsumwandlung dar und führt zu keiner Ersparnis bei den Sozialversicherungsbeiträgen.
Durchgerechnetes Beispiel
Ein Arbeitnehmer mit einem Jahresgehalt von 35.000 £ zahlt 3.000 £ in die betriebliche Altersvorsorge ein:[3]
| Ohne Opfer | Mit einem Opfer von 3.000 Pfund | Sparen | |
|---|---|---|---|
| Bruttogehalt | £35,000 | £32,000 | |
| Arbeitnehmer-NI (8 % über 12.570 £) | £1,794 | £1,554 | £240 |
| Einkommensteuer (20 % über 12.570 £) | £4,486 | £3,886 | £600 |
| Nettogehalt | £28,720 | £26,560 | |
| Rentenbeitrag | £0 | £3,000 | |
| Gesamtwert (Gehalt + Rente) | £28,720 | £29,560 | £840 |
| Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung (15 % über 5.000 £) | £4,500 | £4,050 | £450 |
In diesem Beispiel spart der Arbeitnehmer 840 £ (durch die kombinierte Ersparnis bei den Sozialversicherungsbeiträgen und den Steuern), und der Arbeitgeber spart 450 £ an Sozialversicherungsbeiträgen. Viele Arbeitgeber leiten einen Teil oder die gesamte Ersparnis bei den Sozialversicherungsbeiträgen als zusätzlichen Beitrag in die Altersvorsorge des Arbeitnehmers weiter.
Übliche Gehaltsumwandlungsleistungen
Zu den beliebtesten Vorteilen, die durch Gehaltsumwandlung angeboten werden, gehören:[1]
| Nutzen | NI/Steuervorteil nach OpRA? | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Arbeitgeberbeiträge zur Altersversorgung | Ja – volle Einsparung bei den Sozialversicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer. | Die beliebteste Gehaltsumwandlungsform; spart Sozialversicherungsbeiträge für beide Parteien |
| Fahrrad-zur-Arbeit-Programm | Ja – volle Einsparung bei den Sozialversicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer. | Der Arbeitgeber kauft Fahrrad und Ausrüstung; der Arbeitnehmer verzichtet über 12–18 Monate auf einen Teil seines Gehalts. |
| Fahrzeuge mit extrem niedrigen Emissionen (≤75 g/km CO2) | Ja – volle Einsparung bei den Sozialversicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer. | Elektrische und Plug-in-Hybrid-Firmenwagen über Gehaltsumwandlung |
| Vom Arbeitgeber bereitgestellte Kinderbetreuung | Ja – volle Einsparung bei den Sozialversicherungsbeiträgen und der Einkommensteuer. | Betriebskinderkrippen oder vom Arbeitgeber beauftragte Kinderbetreuung |
| Private Krankenversicherung | Nein – OpRA gilt | Besteuert wird der höhere Wert von Sachbezug oder entgangenem Gehalt. |
| Fitnessstudio-Mitgliedschaften | Nein – OpRA gilt | Keine Sozialversicherungs-/Steuervorteile durch Gehaltsumwandlung |
OpRA-Regeln April 2017
Die im April 2017 eingeführten Regeln zur optionalen Vergütungsvereinbarung (OpRA) zielen darauf ab, die Steuervorteile der Gehaltsumwandlung für die meisten Zusatzleistungen zu begrenzen. Gemäß OpRA ist der steuerpflichtige Wert einer Zusatzleistung, die ein Arbeitnehmer durch Gehaltsumwandlung erhält, derjenige, der auf einen Teil seines Gehalts verzichtet. höher von:[2]
- Der Betrag des aufgegebenen Gehalts, oder
- Der steuerpflichtige Wert des geldwerten Vorteils nach den normalen BIK-Regeln
Dadurch entfällt effektiv jeglicher Sozialversicherungs- oder Steuervorteil für Leistungen, bei denen das geopferte Gehalt den normalen Sachbezugswert übersteigt (was bei den meisten nicht befreiten Leistungen wie Krankenversicherung, Schulgebühren und Mitgliedschaften in Fitnessstudios der Fall ist).
Von OpRA ausgenommen: Vier Kategorien von Leistungen sind von den OpRA-Regeln ausgenommen und behalten ihre vollen Gehaltsumwandlungs-/Steuervorteile: Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge, vom Arbeitgeber bereitgestellte Kinderbetreuung, Fahrradleasing-Programme und emissionsarme Fahrzeuge (CO2 ≤75 g/km).
Auswirkungen auf staatliche Renten, Darlehen und Sozialleistungen
Die Reduzierung des Bruttogehalts durch Gehaltsumwandlung kann über die unmittelbaren Einsparungen bei den Sozialversicherungsbeiträgen hinausgehende Folgewirkungen haben:[1]
- Staatliche Rente: Wenn das Einkommen durch Gehaltsumwandlung unter die Geringfügige Einkommensgrenze (6.708 £ für 2026/27) fällt, erwirbt der Arbeitnehmer möglicherweise kein anrechnungsfähiges Rentenjahr. Das Einkommen muss über dieser Grenze bleiben, um den Anspruch aufrechtzuerhalten.
- Gesetzliche Zahlungen: Das gesetzliche Mutterschaftsgeld, das gesetzliche Krankengeld und ähnliche Zahlungen basieren auf dem Durchschnittsverdienst. Gehaltsumwandlung reduziert diesen Durchschnittsverdienst und kann somit die gesetzlichen Leistungsansprüche mindern.
- Hypothekenanträge: Die meisten Kreditgeber verwenden bei der Beurteilung der Kreditwürdigkeit das nach der Altersvorsorgeentnahme verbleibende Gehalt. Eine Altersvorsorgeentnahme von 5.000 £ bei einem Gehalt von 40.000 £ bedeutet, dass der Kreditgeber das Einkommen möglicherweise auf 35.000 £ schätzt.
- Rückzahlung von Studentenkrediten: Durch Gehaltsumwandlung wird die für die Berechnung der Studienkreditrückzahlung herangezogene Einkommenssumme reduziert, wodurch sich die monatlichen Raten möglicherweise verringern oder die Rückzahlung aufgeschoben werden kann.
- Steuervergünstigungen und -vorteile: Verzichtetes Gehalt wird bei der Berechnung des Einkommens für Universal Credit und Tax Credits nicht berücksichtigt, was sich auf den Leistungsanspruch auswirken kann.
Tipp: Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass die Gehaltsumwandlung das Gehalt keines Mitarbeiters unter den gesetzlichen Mindestlohn senkt. Das nach der Umwandlung verbleibende Bargehalt muss mindestens dem gesetzlichen Mindestlohn für die geleisteten Arbeitsstunden entsprechen.
Überlegungen des Arbeitgebers
Aus Sicht des Arbeitgebers führt die Gehaltsumwandlung zu realen Einsparungen bei den Sozialversicherungsbeiträgen. 15 % auf jedes geopferte Pfund (ab April 2025). Bei einer Belegschaft von 100 Mitarbeitern, die jeweils 3.000 £ in die Altersvorsorge einzahlen, würde die Arbeitgeber-Einsparung bei den Sozialversicherungsbeiträgen 45.000 £ pro Jahr betragen.
Wichtige Überlegungen für Arbeitgeber:
- Gehaltsumwandlungsvereinbarungen müssen eingerichtet werden als Vertragsänderungen mit ordnungsgemäßer Dokumentation
- Die Mitarbeiter müssen die Möglichkeit haben, sich abzumelden (in der Regel mit einer Frist von einem Monat oder bei jeder jährlichen Verlängerung).
- Lebensereignisse (Heirat, Kündigung, Schwangerschaft) sollten es den Mitarbeitern ermöglichen, die Vereinbarung frühzeitig zu beenden.
- Die Vereinbarung darf das Gehalt nicht unter den/die senken. Nationaler Mindestlohn
Häufig gestellte Fragen
Wie kann man durch Gehaltsumwandlung Sozialversicherungsbeiträge sparen?
Wenn ein Arbeitnehmer auf einen Teil seines Gehalts verzichtet, verringert sich sein vertraglich vereinbartes Bruttogehalt. Da die Sozialversicherungsbeiträge auf Basis des Bruttoeinkommens berechnet werden, reduzieren sich sowohl die primären Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers (Klasse 1, 8 % zwischen der primären Beitragsbemessungsgrenze und der oberen Einkommensgrenze) als auch die sekundären Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers (Klasse 1, 15 % über der sekundären Beitragsbemessungsgrenze). Die kombinierte Ersparnis bei den Sozialversicherungsbeiträgen kann bis zu 23 % des verzichteten Betrags betragen.
Welche Sozialleistungen sind nach den OpRA-Regeln weiterhin für Einsparungen bei den Sozialversicherungsbeiträgen qualifiziert?
Seit April 2017 behalten nur noch vier Kategorien von Leistungen ihre vollen Vorteile bei der Gehaltsumwandlung: Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge, vom Arbeitgeber bereitgestellte Kinderbetreuung (einschließlich betriebseigener Kinderkrippen), Fahrräder und Fahrradzubehör im Rahmen des Fahrradleasingprogramms sowie emissionsarme Autos mit CO2-Emissionen von 75 g/km oder weniger.
Hat Gehaltsumwandlung Auswirkungen auf meine staatliche Rente?
Das ist möglich. Wenn Ihr Einkommen durch Gehaltsumwandlung unter die Geringfügigkeitsgrenze (6.708 £ für 2026/27) sinkt, erwerben Sie kein anrechnungsfähiges Rentenjahr. Die meisten Vollzeitbeschäftigten liegen deutlich über dieser Grenze, Teilzeitbeschäftigte oder Geringverdiener sollten dies jedoch genau prüfen.
Kann sich eine Gehaltsumwandlung auf meinen Hypothekenantrag auswirken?
Ja. Die meisten Hypothekengeber beurteilen Ihr Einkommen anhand Ihres vertraglichen Gehalts nach Abzug der Gehaltsumwandlung, nicht anhand Ihres Gehalts vor der Umwandlung. Das bedeutet, dass eine hohe Gehaltsumwandlung (z. B. für Rentenbeiträge) den möglichen Kreditbetrag reduzieren kann. Einige Kreditgeber berücksichtigen jedoch auch das Gehalt vor der Umwandlung, wenn Sie die entsprechende Vereinbarung nachweisen können.
Weiterführende Literatur
- Arbeitnehmer der Klasse 1 (NI) — die wichtigsten NI-Beiträge verstehen, die durch Gehaltsumwandlung reduziert werden
- Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung — wie die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung berechnet werden und welche Einsparungen durch Gehaltsumwandlung möglich sind
- Sozialversicherungsbeiträge und staatliche Rente — wie sich die Beiträge zur National Insurance auf den Anspruch auf die staatliche Rente auswirken
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Quellen
- Gehaltsumwandlung: So funktioniert es — GOV.UK
- Optionale Vergütungsvereinbarungen — GOV.UK
- Sätze und Schwellenwerte für Arbeitgeber — GOV.UK