Wichtigste Fakten
- Erste £30,000 Eine tatsächliche Abfindung ist von der Einkommensteuer und den Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung befreit.
- Beträge über 30.000 £ unterliegen folgenden Bestimmungen: Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitgeber der Klasse 1A: 15 % (ab April 2025) — jedoch nicht die Mitarbeiter-NI.
- Zahlung anstelle der Kündigungsfrist (PILON) ist stets unterliegt der Einkommensteuer und den vollen Beiträgen zur Sozialversicherung der Klasse 1 (sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber).
- Gesetzliche Abfindungszahlungen werden auf den Freibetrag von 30.000 £ angerechnet.
- Die Regelungen zur Zahlung von Vergütungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses (PENP) gewährleisten, dass nicht genommene Kündigungsfristen als Einkommen besteuert werden.
NI-Regeln für Abfindungszahlungen
Bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses kann der ausscheidende Mitarbeiter verschiedene Zahlungen erhalten: gesetzliche Abfindung, erhöhte Abfindung, Zahlung anstelle der Kündigungsfrist, Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes und Freistellungsvergütung. Die sozialversicherungsrechtliche Behandlung hängt von der Art der Zahlung und davon ab, ob diese den Freibetrag von 30.000 £ übersteigt.[2]
Die Regeln lassen sich wie folgt zusammenfassen:
- Vertragliche Zahlungen (Gehalt, Urlaubsgeld, Boni, PILON) — unterliegt der vollen Sozialversicherungspflicht der Klasse 1 (Arbeitnehmer und Arbeitgeber)
- Abfindungszahlungen bis zu 30.000 £ — befreit von Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen
- Abfindungszahlungen über 30.000 £ — unterliegt nur der Arbeitgeber-Sozialversicherungspflicht der Klasse 1A (nicht der Arbeitnehmer-Sozialversicherungspflicht)
Die 30.000-Pfund-Freigrenze
Die ersten 30.000 £ einer qualifizierten Abfindung sind sowohl von der Einkommensteuer als auch von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Diese Befreiung umfasst:[2]
- Gesetzliche Abfindung
- Erhöhte Abfindung (über dem gesetzlichen Mindestbetrag)
- Entschädigung für den Verlust des Amtes
- Kulanzzahlungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses
- Nicht vertraglich vereinbarte Abfindungszahlungen
Wichtig: Der Freibetrag von 30.000 £ gilt als lebenslanger Freibetrag pro Beendigung des Arbeitsverhältnisses – nicht pro Zahlung. Erhalten Sie mehrere Zahlungen im Zusammenhang mit derselben Beendigung, werden diese auf den einmaligen Höchstbetrag von 30.000 £ angerechnet.
Beträge über 30.000 £
Abfindungszahlungen über 30.000 £ werden hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen unterschiedlich behandelt:[2]
| Komponente | Einkommensteuer | Mitarbeiter-NI | Arbeitgeber-NI |
|---|---|---|---|
| Die ersten 30.000 £ der Abfindung | Befreit | Befreit | Befreit |
| Beträge über 30.000 £ | Steuerpflichtig (zum Grenzsteuersatz) | Befreit | Klasse 1A bei 15% |
Dies ist ein wichtiger Unterschied: Beträge über 30.000 £ ziehen … Klasse 1A Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (nicht Klasse 1). Das bedeutet:
- Der Mitarbeiter zahlt keine Sozialversicherungsbeiträge auf irgendeinen Teil einer qualifizierten Abfindung.
- Der Arbeitgeber Es werden 15 % Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1A nur auf den Betrag über 30.000 £ gezahlt.
Beispielrechnung – Mitarbeiter erhält Abfindung in Höhe von 50.000 £:
- Die ersten 30.000 £: befreit von Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen = 0 £ Steuern oder Sozialversicherungsbeiträge
- Die verbleibenden 20.000 £ unterliegen der Einkommensteuer zum individuellen Grenzsteuersatz des Arbeitnehmers.
- Arbeitnehmer-NI bei einem Jahresgehalt von 20.000 £: £0 (Die Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitnehmer gelten nicht.)
- Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung (Klasse 1A): 15 % × 20.000 £ = £3,000
Zahlung anstelle der Kündigungsfrist (PILON)
PILON ist eine Zahlung an den Arbeitnehmer anstelle der vertraglich vereinbarten Kündigungsfrist. Die sozialversicherungsrechtliche Behandlung von PILON hängt davon ab, ob der Arbeitsvertrag eine PILON-Klausel enthält.[3]
Vertragliche PILON
Enthält der Arbeitsvertrag eine Abfindungsklausel (die dem Arbeitgeber das Recht einräumt, anstelle der Kündigungsfrist eine Zahlung zu leisten), wird die Abfindungsklausel wie folgt behandelt: Gewinne und unterliegt:
- Einkommensteuer über PAYE
- Mitarbeiter der Klasse 1 NI
- Arbeitgeber der Klasse 1 NI
Vertragliche PILON-Vereinbarungen nicht sind Teil der Freigrenze von 30.000 £.
Nichtvertragliche PILON
Auch wenn der Vertrag keine PILON-Klausel enthält, stellen die Regelungen zur Abfindung nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses (PENP) (ab April 2018) sicher, dass ein Betrag in Höhe der Abfindung für die Kündigungsfrist als steuerpflichtiges Einkommen gilt. Siehe dazu den Abschnitt PENP weiter unten.
Zahlung nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses (PENP)
PENP wurde eingeführt, um zu verhindern, dass Arbeitgeber Abfindungszahlungen so gestalten, dass die Besteuerung der faktischen Kündigungsentschädigung vermieden wird. vor das Ende ihrer Kündigungsfrist:[4]
Die PENP-Formel lautet:
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- BP = Grundgehalt im letzten Abrechnungszeitraum vor dem Auslösedatum
- D = Anzahl der Tage in der unbezahlten Kündigungsfrist
- P = Anzahl der Tage im letzten Abrechnungszeitraum
- T = jegliche vertraglich vereinbarte Abfindung oder Kündigungsvergütung, die bereits als Einkommen versteuert wurde
Der sich daraus ergebende PENP-Betrag wird als steuerpflichtiges Einkommen behandelt und unterliegt der Einkommensteuer sowie den vollen Sozialversicherungsbeiträgen der Klasse 1 (sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber). Er wird von der verbleibenden Abfindung getrennt, die dann von der Freigrenze von 30.000 £ profitieren kann.
Vollständiges Rechenbeispiel
Betrachten wir einen Mitarbeiter, der im Zuge einer betriebsbedingten Kündigung folgendes Paket erhält:
| Zahlungskomponente | Menge | Einkommensteuer | Mitarbeiter-NI | Arbeitgeber-NI |
|---|---|---|---|---|
| Endgehalt und Urlaubsvergütung | £3,000 | Lohnsteuer | Klasse 1 (8%/2%) | Klasse 1 (15%) |
| Vertragliche PILON-Regelung (3 Monate Kündigungsfrist) | £10,000 | Lohnsteuer | Klasse 1 (8%/2%) | Klasse 1 (15%) |
| Gesetzliche Abfindung | £8,500 | Befreiung (bis zu 30.000 £) | Befreit | Befreit |
| Erhöhte Abfindung | £35,000 | Bis zu 21.500 £ steuerfrei; ab 13.500 £ steuerpflichtig | Befreit | Klasse 1A für 13.500 £ |
In diesem Beispiel:
- Das Endgehalt und die Abfindung sind vertragliche Zahlungen – sie unterliegen vollständig den Sozialversicherungsbeiträgen der Klasse 1.
- Die gesetzliche Abfindung (8.500 £) nutzt 8.500 £ des Freibetrags von 30.000 £.
- Erhöhte Abfindung: 21.500 £ sind durch den verbleibenden Freibetrag abgedeckt; 13.500 £ überschreiten diesen.
- Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung (Klasse 1A) auf den übersteigenden Betrag: 15 % × 13.500 £ = £2,025
- Arbeitnehmer zahlt kein NI entweder auf Grundlage der gesetzlichen Abfindung oder der erhöhten Abfindung
Gesetzliche Abfindung
Die gesetzliche Abfindung wird auf Grundlage des Alters des Arbeitnehmers, seiner Betriebszugehörigkeit und seines Wochenlohns berechnet (maximal 751 £ pro Woche für 2026/27):[1]
- 0,5 Wochengehälter für jedes volle Dienstjahr bei einem Alter unter 22 Jahren
- Eine Woche Gehalt für jedes volle Dienstjahr im Alter von 22 bis 40 Jahren.
- 1,5 Wochengehälter für jedes volle Dienstjahr ab 41 Jahren.
- Es können maximal 20 Dienstjahre angerechnet werden.
Die gesetzliche Höchstentschädigung beträgt 22.530 £ (30 Wochen à 751 £). Dieser Betrag wird auf den Freibetrag von 30.000 £ angerechnet.
Tipp: Bei der Gestaltung einer Abfindungsvereinbarung sollten die Auswirkungen auf die Sozialversicherungsbeiträge berücksichtigt werden. Da der Arbeitnehmer auf qualifizierte Abfindungszahlungen (auch über 30.000 £) keine Sozialversicherungsbeiträge zahlt, während der Arbeitgeber nur auf den übersteigenden Betrag Beiträge der Klasse 1A entrichtet, können Abfindungszahlungen sozialversicherungstechnisch günstiger sein als gleichwertige Bonuszahlungen – die von beiden Parteien die vollen Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1 nach sich ziehen würden.
Häufig gestellte Fragen
Unterliegt meine Abfindung der Sozialversicherungspflicht?
Die ersten 30.000 £ einer Abfindung aufgrund betriebsbedingter Kündigung sind von der Einkommensteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Übersteigt Ihre Abfindung insgesamt 30.000 £, zahlt nur der Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge (Klasse 1A, 15 %) auf den übersteigenden Betrag. Sie als Arbeitnehmer zahlen keine Sozialversicherungsbeiträge auf den Teil der Abfindung.
Wird die gesetzliche Abfindung auf die 30.000 £ angerechnet?
Ja. Die gesetzliche Abfindung ist in der Steuerfreigrenze von 30.000 £ enthalten. Wenn Sie beispielsweise 12.000 £ gesetzliche Abfindung und 25.000 £ zusätzliche Abfindung erhalten, ergibt sich eine Gesamtsumme von 37.000 £. Davon sind 30.000 £ steuerfrei und 7.000 £ steuerpflichtig.
Was ist PILON und wie wird es besteuert?
Eine Abfindung anstelle der Kündigungsfrist (Pay In Lieu Of Notice, PILON) ist eine Zahlung, die anstelle der Kündigungsfrist geleistet wird. Enthält Ihr Vertrag eine PILON-Klausel, gilt die Zahlung als Einkommen und unterliegt der Einkommensteuer sowie den Sozialversicherungsbeiträgen (Klasse 1) für Arbeitnehmer und Arbeitgeber. Sie ist nicht von der Freigrenze von 30.000 £ ausgenommen.
Was ist die Kündigungsfristenvergütung (PENP)?
Die Berechnung der nicht geleisteten Kündigungsfrist (PENP) stellt sicher, dass der Wert einer nicht geleisteten Kündigungsfrist als steuerpflichtiges Einkommen gilt, selbst wenn der Vertrag keine entsprechende Klausel enthält. Sie wurde im April 2018 eingeführt, um zu verhindern, dass Arbeitgeber Kündigungsentschädigungen als steuerfreie Abfindungen tarnen. Die PENP unterliegt der Einkommensteuer und den vollen Sozialversicherungsbeiträgen (Klasse 1).
Weiterführende Literatur
- Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung — der Arbeitgeberbeitragssatz zur Sozialversicherung von 15 % und wie er berechnet wird
- Sozialversicherungsbeiträge zu Sachleistungen (Klasse 1A) — Verständnis der Klasse 1A NI und ihrer Anwendungsbereiche
- Sozialversicherungsbeiträge für Angestellte der Klasse 1: Tarife und Gehaltsgruppen — Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung auf reguläres Einkommen
- NI-Glossar — Definitionen von PILON, PENP, Klasse 1A und anderen NI-Begriffen
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