Wichtigste Fakten
- Eine Personengesellschaft selbst zahlt keine Sozialversicherungsbeiträge – jeder Gesellschafter zahlt diese individuell.
- Jeder Partner zahlt Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 2 (Pauschalsatz) und der Klasse 4 (Prozentsatz des Gewinns) im Rahmen der Selbstveranlagung.
- Der jedem Partner zugewiesene Gewinnanteil bildet die Grundlage für die Berechnung seines Nettoeinkommens.
- Die Partner werden als Selbstständige und nicht als Angestellte der Partnerschaft behandelt.
Wie NI in einer Partnerschaft funktioniert
Eine Partnerschaft ist eine Unternehmensform, bei der zwei oder mehr Personen gemeinsam ein Gewerbe betreiben. Für Zwecke der Sozialversicherung wird jeder Partner als Einzelperson behandelt. EinzelpersonDie Partnerschaft selbst hat keine NI-Verbindlichkeiten.[2]
Das heisst:
- Jeder Partner meldet sich einzeln bei HMRC als Selbstständiger an.
- Jeder Partner reicht seine eigene Einkommensteuererklärung ein.
- Jeder Partner zahlt seine eigenen Sozialversicherungsbeiträge der Klassen 2 und 4.
- Die Personengesellschaft reicht außerdem eine separate Steuererklärung (SA800) ein, in der das Gesamteinkommen und der Anteil jedes Gesellschafters ausgewiesen sind.
Hauptunterschied: Partner sind nicht Die Angestellten der Partnerschaft sind nicht lohnsteuerpflichtig und zahlen keine Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1. Selbst wenn ein Partner ein regelmäßiges Gehalt bezieht, wird dies als Entnahme aus seinem Gewinnanteil und nicht als Arbeitseinkommen behandelt.[4]
NI-Schulungen für Partner
Jeder Partner zahlt auf seinen Anteil am Partnerschaftsgewinn zwei Klassen von Sozialversicherungsbeiträgen:[1]
| Klasse | Zinssatz (2026/27) | Basis |
|---|---|---|
| Klasse 2 | 3,65 £ pro Woche (Pauschalpreis) | Zahlbar, wenn der Gewinn 7.105 £ übersteigt (Grenze für geringe Gewinne) |
| Klasse 4 (Haupttarif) | 6% | Bei Gewinnen zwischen 12.570 £ und 50.270 £ |
| Klasse 4 (Zuschlag) | 2% | Bei Gewinnen über 50.270 £ |
Berechnung des Gewinnanteils
Der Partnerschaftsvertrag regelt die Gewinnverteilung unter den Partnern. Gängige Methoden sind:[3]
- Gleiche Anteile — die Gewinne werden gleichmäßig unter allen Partnern aufgeteilt
- Feste Verhältnisse — Jeder Partner erhält einen festgelegten Prozentsatz (z. B. 60/40).
- Gehalt plus Aktienbeteiligung — Die Partner erhalten ein „Gehalt“ (eine vorherige Zuteilung), bevor die verbleibenden Gewinne aufgeteilt werden.
- Zinsen auf Kapital Die Partner erhalten Zinsen auf ihre Kapitaleinlage, der verbleibende Gewinn wird dann aufgeteilt.
Die Gewinnbeteiligung bestimmt das Nettoergebnis. Der jedem Partner in der Gewinn- und Verlustrechnung zugewiesene Anteil bildet die Grundlage für die Berechnung seiner NI-Steuer (Klasse 4). Partner können Gewinne nicht nachträglich umverteilen, um die NI-Steuer zu mindern.
Durchgerechnetes Beispiel
Beispiel: Eine Zwei-Personen-Partnerschaft erzielt im Geschäftsjahr 2026/27 einen Gewinn von 80.000 £, der zu gleichen Teilen aufgeteilt wird.
- Anteil jedes Partners: 40.000 £
- Klasse 2 NI3,65 £ × 52 = 189,80 £ pro Stück
- Klasse 4 NI: (40.000 £ − 12.570 £) × 6 % = 27.430 £ × 6 % = £1,645.80 jede
- Gesamt-NI pro Partner: £189.80 + £1,645.80 = £1,835.60
Die Steuererklärung der Personengesellschaft
Der benannte Partner (oder ein Steuerberater) reicht die Steuererklärung ein. SA800 Partnerschaftsrückgabe, die Folgendes berichten:[3]
- Gesamteinnahmen und -ausgaben der Partnerschaft
- Der Nettogewinn oder -verlust
- Wie die Gewinne unter den Partnern aufgeteilt werden
- Name, UTR und NI-Nummer jedes Partners
Jeder Partner gibt dann seinen zugewiesenen Anteil in seiner individuellen Selbstveranlagungserklärung (SA100) an, in der die Sozialversicherungsbeiträge der Klassen 2 und 4 zusammen mit der Einkommensteuer berechnet werden.
Neue und ausscheidende Partner
Wenn ein Partner im Laufe des Jahres einsteigt oder ausscheidet:
- Die Gewinne werden für den Zeitraum anteilig berechnet, in dem der Partner aktiv war.
- Der ausscheidende Partner zahlt Sozialversicherungsbeiträge auf seinen Anteil für den Zeitraum, in dem er Partner war.
- Der neue Partner zahlt ab dem Tag seines Beitritts Sozialversicherungsbeiträge auf seinen Anteil.
- Für das erste Jahr des neuen Partners können Überschneidungsregelungen gelten (ähnlich wie bei Einzelunternehmern).
Angestellte Partner
Seit 2014 können einige Gesellschafter steuerlich als „angestellte Gesellschafter“ neu eingestuft werden, wenn sie alle drei Bedingungen erfüllen:[4]
- Sie erhalten einen festen Betrag unabhängig vom Gewinn der Partnerschaft.
- Sie haben keinen nennenswerten Einfluss auf die Angelegenheiten der Partnerschaft.
- Ihr Kapitaleinsatz beträgt weniger als 25 % ihres erwarteten Einkommens aus der Partnerschaft.
Angestellte Partner werden behandelt als Mitarbeiter Aus steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Gründen muss die Personengesellschaft Lohnsteuerabzug (PAYE) anwenden und Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (15 %) auf ihr Einkommen entrichten. Dies kann die Kosten der Personengesellschaft erheblich erhöhen.
Kommanditgesellschaften und LLPs
Mitglieder einer Limited Liability Partnership (LLP) werden für Zwecke der Sozialversicherungsbeiträge im Allgemeinen wie Partner einer traditionellen Personengesellschaft behandelt – jedes Mitglied zahlt die Beiträge der Klassen 2 und 4 individuell. Die Regelungen für angestellte Partner gelten auch für LLP-Mitglieder.[2]
Häufig gestellte Fragen
Muss eine Personengesellschaft als eigenständige Einheit Sozialversicherungsbeiträge zahlen?
Nein. Eine Personengesellschaft ist für Zwecke der Sozialversicherung transparent. Jeder einzelne Gesellschafter ist selbst dafür verantwortlich, seine eigenen Sozialversicherungsbeiträge (Klasse 2 und Klasse 4) entsprechend seinem Anteil am Gewinn der Personengesellschaft zu entrichten.
Welche NI-Klassen zahlen die Partner?
Die Partner zahlen Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 2 (einen wöchentlichen Pauschalbetrag von 3,65 £ im Steuerjahr 2026/27) und der Klasse 4 (6 % auf Gewinne zwischen 12.570 £ und 50.270 £, zuzüglich 2 % auf Gewinne über 50.270 £). Beide Beiträge werden über die jeweilige Einkommensteuererklärung der Partner erhoben.
Wie wird das Nettoeinkommen jedes Partners berechnet?
Die Personengesellschaft erstellt eine Steuererklärung, aus der der Gesamtgewinn und der jeweilige Anteil jedes Gesellschafters hervorgeht. Jeder Gesellschafter gibt seinen Anteil anschließend in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung an, in der die Sozialversicherungsbeiträge der Klassen 2 und 4 berechnet werden.
Was ist, wenn ein Partner ebenfalls Erwerbseinkommen hat?
Ist ein Partner zusätzlich anderweitig erwerbstätig, zahlt er Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1 auf sein Arbeitsentgelt über das Lohnsteuerabzugsverfahren (PAYE) sowie Sozialversicherungsbeiträge der Klassen 2 und 4 auf den Gewinn der Partnerschaft über die Einkommensteuererklärung. Ein jährlicher Höchstbetrag verhindert eine Überzahlung – bei Bedarf kann ein Zahlungsaufschub beantragt werden.
Weiterführende Literatur
- Klasse 2 NI: Sätze & Schwellenwerte — detaillierter Leitfaden für Klasse 2
- Klasse 4 NI: Tarife & Schwellenwerte — detaillierter Leitfaden für Klasse 4
- Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge durch Selbstveranlagung — wie NI gesammelt wird
- NI-Aufschub — wenn ein Partner ebenfalls Erwerbseinkommen hat
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