重要な事実
- 個人の年間免税額は £3,000 2025/26年度。
- 理事は 半分 個々の金額 — £1,500 2025/26年度。
- AEAは 「使わなければ失う」 控除額は将来の年度に繰り越すことはできません。
- 結婚したカップルとシビルパートナーはそれぞれ 独自のAEAを所有する.
- AEA は 12,300 ポンド (2022/23) から 6,000 ポンド (2023/24) に、さらに 3,000 ポンド (2024/25 年度から) に削減されました。
年間免税額とは何ですか？
年間免税額（AEA）は、各課税年度に得られるキャピタルゲインの額です。 キャピタルゲイン税の支払い期限前これは非公式には「キャピタルゲイン税控除額」または「キャピタルゲイン税非課税額」と呼ばれることもあります。[1]
2025/26 年の AEA は次のとおりです。
| 人 | 年間免税額（2025/26年度） |
|---|---|
| 個人 | £3,000 |
| ほとんどの理事 | £1,500 |
| 個人代表者（死亡年+その後2年間） | £3,000 |
AEAはどのように変化したか
AEA は近年大幅に削減されました。[2]
| 課税年度 | 個人AEA | 理事AEA |
|---|---|---|
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
2年間で1万2300ポンドから3000ポンドに大幅に引き下げられたということは、特に不動産や株式を売却した人など、非課税限度額を超えるキャピタルゲインを得る人がさらに増えることを意味する。
インパクト： AEAが3,000ポンドであるため、賃貸用不動産、株式、その他の投資によるわずかな利益でさえ、免税額を超える可能性があります。売却のタイミングに関する税務計画は、これまで以上に重要になっています。
AEAの実際の仕組み
AEAは適用される 後 控除可能な費用と当年度の損失を控除するが、 前に 繰越損失の適用手順は以下のとおりです。[3]
- 各処分の利益または損失を計算する
- 控除 当期損失 当年度の利益から（純利益がAEAを下回る場合でも、当年度の損失はすべて使用する必要があります）
- 控除する 年間免税額 残りの純利益から
- 控除 繰越損失 ゲインをゼロにするために必要な範囲のみ（AEA未満で無駄にする必要はありません）
- 残りの金額は 課税所得、適用税率でキャピタルゲイン税が課せられる
実例
トムは2025/26年度に15,000ポンドの利益と2,000ポンドの損失を出しました。また、20,000ポンドの繰越損失があります。
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 総利益 | £15,000 | |
| 減額：当年度損失 | −£2,000 | |
| 純利益 | £13,000 | |
| 控除額：年間免税額 | −£3,000 | |
| AEA後 | £10,000 | |
| 減額：繰越損失（ゼロになるまで） | −£10,000 | |
| 課税対象となる利益 | £0 | |
| 繰り越し可能な損失 | £20,000 − £10,000 | £10,000 |
トムは繰越欠損金2万ポンドのうち1万ポンドのみを使用し、残りは将来の年度のために留保しました。これは、繰越欠損金は課税所得をゼロにするために必要な範囲でのみ使用されるためであり、AEA（税制優遇税制）に充当されるわけではないためです。
理事のためのAEA
ほとんどの信託は、個人のAEAの半分を受け取ります。 £1,500 2025/26年度。ただし、同一の委託者が複数の信託を設立した場合、1,500ポンドは、 最低300ポンド 信託ごとに。[3]
| 同一委託者による信託の数 | 信託あたりのAEA（2025/26） |
|---|---|
| 1 | £1,500 |
| 2 | £750 |
| 3 | £500 |
| 4 | £375 |
| 5以上 | 300ポンド（最低） |
ベアトラスト: ベア・トラストとノミニー契約は、キャピタルゲイン税の課税対象として「透明」です。受益者は資産を直接所有しているとみなされ、独自のAEAを使用します。信託は独自のAEAを使用しません。[3]
税金対策のヒント
AEA は現在わずか 3,000 ポンドなので、あらゆる計画が重要になります。
- 両方の配偶者の AEA を使用します。 3,000ポンドの控除を両方利用するために、資産を処分する前に配偶者間で資産を移転する
- 譲渡を課税年度にまたがって分散する: 可能であれば、AEAを複数年にわたって利用するために資産売却を分散させる
- ベッドとISA: ISA内で株式を売却し、買い戻すことでAEA内で利益を確定し、将来の成長を確保します。
- 損失を活用する: 資本損失の申告を忘れないでください。資本損失は、当年度の利益と相殺するか、繰り越すことができます。
よくある質問
2025/26年度のキャピタルゲイン税の年間免税額はいくらですか?
2025/26年度の個人の年間免税額は3,000ポンドです。つまり、当該年度におけるキャピタルゲインの最初の3,000ポンドは非課税となります。受託者には1,500ポンドが支給されます。
未使用の年間免税額を繰り越すことはできますか?
いいえ。年間免税額は「使わなければ失効」する控除です。課税年度中に3,000ポンド以上の利益が得られなかった場合、未使用分は失効し、翌年度に繰り越すことはできません。
結婚した夫婦はそれぞれ独自の年間免税額を受け取ることができますか?
はい。配偶者またはシビルパートナーにはそれぞれ3,000ポンドの年間非課税額が個別に設定されています。資産を処分する前に配偶者間で移転することで、夫婦は1つの課税年度で合計最大6,000ポンドのAEAを利用できる可能性があります。
年間免税額は資本損失とどのように関係しますか?
当年度の資本損失は、年間免税額を適用する前に、利益から控除する必要があります。ただし、過去の年度から繰り越した損失は、純利益がAEAの水準まで減少する範囲内でのみ使用すればよく、繰り越した損失は無駄にはなりません。
さらに読む
- キャピタルゲイン税率（2025/26年） — AEA後の課税所得に適用される税率
- キャピタルゲインの計算方法 — AEAを含む段階的な計算
- ISA、年金、非課税ラッパー — キャピタルゲイン税の免除
- キャピタルゲイン税とは何ですか? — CGTの基礎
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出典
- キャピタルゲイン税：税率と控除額 — GOV.UK
- キャピタルゲイン税：年間免税額 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG18000 – 年間非課税額 — HMRC