重要な事実
- その 基本料金 CGTは 18% 基本料金帯内の利益に対して。
- その より高いレート CGTは 24% 基本料金帯を超える利益に対して。
- 事業資産処分控除 （BADR）は、 18% （2026年4月6日から）生涯上限額100万ポンドまで。
- 受託者と個人代表者は、キャピタルゲイン税を次のように納めます。 24% すべての利益について。
- これらの料金は、 2024年10月30日.
現在のキャピタルゲイン税率（2026/27年度）
以下の表は、2024年10月30日以降の資産売却に適用される譲渡所得税率を示しています。これらの税率は2024年秋季予算で定められ、2026/27課税年度全体に適用されます。[1]
| 税率区分 | ほとんどの資産に対する利率 | BADR / 投資家救済率 |
|---|---|---|
| 基本税率（課税所得37,700ポンドまで） | 18% | 18% |
| 高額税率（課税所得37,701ポンド～125,140ポンド） | 24% | 18% |
| 追加税率（課税所得125,140ポンド超） | 24% | 18% |
| 受託者と個人代表者 | 24% | 18% |
1 セットの料金: 2024年10月30日からは、 すべての資産タイプ — 住宅用不動産とその他の資産の区別がなくなりました。以前は、不動産の利得（18%/28%）はその他の資産（10%/20%）よりも高い税率でした。[2]
CGT税率の決定方法
支払う税率は、所得税の基本税率区分における利益の相対的な位置によって決まります。計算は以下のとおりです。[1]
- 計算する 課税所得 （個人控除後）
- 課税所得を基本税率の上限額（2026/27年度は37,700ポンド）から差し引いて、未使用の税率枠がいくらあるかを確認してください。
- 範囲内の利益 未使用の基本料金帯域 18%の税金がかかる
- 基本税率を超える利益には24％の税金が課される。
実例: 分割レート計算
サラの課税所得は 30,000 ポンド、キャピタルゲインは 20,000 ポンド（年間免税額控除後）です。
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 未使用の基本料金帯域 | £37,700 − £30,000 | £7,700 |
| 利得税は18% | 7,700ポンド × 18% | £1,386 |
| 利益税は24％ | （20,000ポンド − 7,700ポンド）× 24% = 12,300ポンド × 24% | £2,952 |
| 総キャピタルゲイン税 | £4,338 | |
| 実効レート | 4,338ポンド÷20,000ポンド | 21.69% |
事業資産処分税額控除（18％）
事業資産処分控除（BADR）（旧起業家控除）は、キャピタルゲイン税率を 18% （2026年4月6日から）対象となる事業譲渡について。主な条件は以下のとおりです。[3]
- 利益は、資産の全部または一部の処分に関連するものでなければならない。 個人事業主、 または 個人商事会社の株式 （少なくとも5％の株式保有）
- 関連する条件は少なくとも満たされていなければならない 2年間 廃棄前に
- そこには 生涯限度額100万ポンド BADRの対象となる利益について
- 18％の税率は、納税者の所得水準に関係なく適用されます。
注記： BADR率は段階的に上昇しており、10%から 14% 2025年4月6日に、そして 18% 2026年4月6日。BADRは現在18%（基本税率のCGTと同じ）であるため、この優遇措置は、本来であれば24%で課税されるはずの利益にのみ適用されます。[2]
投資家の安心感（18％）
投資家救済措置では、非上場取引会社の適格株式の売却益に対して、18%のキャピタルゲイン税率（2026年4月6日から適用）が適用されます。ただし、生涯上限額は100万ポンド（2024年10月30日以降の売却については1,000万ポンドから引き下げ）です。主な条件は以下のとおりです。
- 株式は2016年3月17日以降に（新規発行）申込がなされたものでなければならない。
- 少なくとも 3年間 2016年4月6日または発行日から
- 投資家は会社の従業員または役員であってはなりません（ただし、取締役になることは可能です）
- 生涯制限 1000万ポンド 適格利益の
キャピタルゲイン税率の変遷
| 期間 | 非不動産基本/上級 | プロパティ基本/上級 |
|---|---|---|
| 2024年10月30日から | 18% / 24% | 18% / 24% |
| 2024年4月6日～2024年10月29日 | 10% / 20% | 18% / 24% |
| 2023年4月6日～2024年4月5日 | 10% / 20% | 18% / 28% |
| 2016年4月6日～2023年4月5日 | 10% / 20% | 18% / 28% |
| 2008年4月6日 – 2016年4月5日 | 18%の定額料金（2010年6月23日からは28%の高料金） | |
特別な状況の料金
| 状況 | レート | 注記 |
|---|---|---|
| キャリード・インタレスト | 32% | 2025年4月6日から資産運用会社向け |
| 動産（消耗資産） | 免除 | 50年以下の耐用年数と予測される動産の浪費 |
| 適格EIS/SEIS株式 | 0% | 最低期間保有し条件を満たした場合 |
よくある質問
2026/27年度のキャピタルゲイン税率はいくらですか？
2026/27年度のキャピタルゲイン税率は、基本税率適用者に対して18%、高税率および追加税率適用者に対して24%です。これらの税率は、株式や不動産を含むすべての資産タイプに適用されます。事業資産処分控除は、2026年4月6日から18%の税率で課税されます（2025/26年度は14%でした）。
CGT を 18% で支払うか 24% で支払うかはどうすればわかりますか?
税率は総課税所得によって異なります。課税所得に、年間非課税額を差し引いた後の課税対象となる利益を加算してください。未使用の基本税率枠（2026/27年度は37,700ポンド）内の利益には18%の税率が適用されます。基本税率枠を超える利益には24%の税率が適用されます。
受託者はどのくらいの税率のキャピタルゲイン税を支払いますか?
受託者および個人代表者は、すべての利益に対して24%の高税率でキャピタルゲイン税を納税します。基本税率帯の適用はありません。ほとんどの信託の年間免税額は1,500ポンド（個人所得の半額）です。
CGT 税率が 18% と 24% に変更されたのはいつですか?
税率は2024年10月30日に秋の予算案の一環として変更されました。それ以前は、不動産以外の資産に対する税率は10%（基本税率）と20%（高税率）でした。不動産に対する税率は2024年10月以前から18%と28%でしたが、その後18%と24%に引き上げられました。
事業資産処分控除の CGT 税率はいくらですか?
事業資産処分税制優遇措置（旧称：起業家税制優遇措置）は、2026年4月6日から一律18%で課税されます（2025年4月5日までは10%、2025/26年度は14%でした）。この優遇措置は、生涯上限額100万ポンドまでの対象となる事業資産の処分に適用されます。対象となる事業資産には、個人事業主の事業の全部または一部、あるいは個人事業会社の株式などが含まれます。
さらに読む
- 年間免税額 — 3,000ポンドの非課税限度額
- キャピタルゲインの計算方法 — 実例を使ったステップバイステップの計算
- キャピタルゲイン税と所得税 — 資本と収益の区別と利率が異なる理由を理解する
- CGT を支払うのは誰ですか? — 個人、受託者、企業、非居住者
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出典
- キャピタルゲイン税率 — GOV.UK
- 2024年秋期予算：キャピタルゲイン税の変更 — GOV.UK
- 事業資産処分控除 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG10600 – 税率 — HMRC