重要な事実
- 物価連動控除は、 企業 個人や信託ではありません。
- 許容コストは、 小売物価指数（RPI） 取得から処分まで。
- 手当は 2017年12月に凍結 — その日以降は、それ以上のインデックス化は発生しません。
- 物価連動控除は 利益をゼロにする しかし、できない 損失を生み出す、または増やす.
- 1982年3月31日以前に保有された資産については、 1982年3月 (再ベースコストを使用)。
インデックス控除とは何ですか?
物価連動控除は、資産の許容費用を以下のとおり調整します。 インフレーション小売物価指数（RPI）で測定される。これにより、企業は実質的な経済利益ではなく、単に価格上昇を反映した利益に対して課税されることがなくなる。[1]
この手当は、 企業 課税対象となる利益には法人税が課されます。個人、信託、および個人代表者は、物価スライド控除の対象となりません。
2017年12月に凍結: 物価スライド控除は、2018年財務法により凍結されました。2018年1月1日以降の譲渡については、譲渡が実際にいつ行われたかに関係なく、2017年12月のRPIを最終月として物価スライド係数が計算されます。[1]
物価連動控除額の計算方法
計算には次の 3 つのステップが含まれます。[2]
- 特定する RPI 取得月（またはリベースが適用される場合は1982年3月）
- 特定する 2017年12月のRPI （278.1）
- 計算する インデックス係数: (RPI 2017年12月 − RPI獲得) ÷ RPI獲得、小数点第3位を四捨五入
物価スライド控除 = 許容コスト × インデックス係数
実例
ABC社は2005年4月に商業用不動産を20万ポンドで購入しました。2005年4月のRPIは191.6です。同社は2025年9月にこの不動産を45万ポンドで売却します。売却価格は1万ポンドの処分費用を含みます。
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 処分収益 | £450,000 | |
| 減額：取得コスト | −£200,000 | |
| 減額：廃棄コスト | −£10,000 | |
| 非インデックス利益 | £240,000 | |
| インデックス係数 | （278.1 − 191.6）÷ 191.6 | 0.451 |
| 物価スライド控除 | 20万ポンド × 0.451 | £90,200 |
| インデックスゲイン | £240,000 − £90,200 | £149,800 |
149,800 ポンドの指数化利益は、法人税の目的で会社の総課税対象利益に含められます。
強化支出のインデックス化
会社が資産の改良費用を負担した場合、 個別インデックス計算 各支出項目について、その支出が発生した月のRPIを使用して実行されます。[2]
| 支出 | 日付 | RPI | 要素 | インデックス化 |
|---|---|---|---|---|
| 購入価格: 20万ポンド | 2005年4月 | 191.6 | 0.451 | £90,200 |
| 拡張：5万ポンド | 2012年6月 | 241.8 | 0.150 | £7,500 |
| 総スライド控除額 | £97,700 |
制限: 損失を創出または増加させることはできません
物価連動控除は 利益をゼロにするただし、次のことはできません。[1]
- 利益を損失に変える
- 既存の損失を増やす
非インデックス計算で5,000ポンドの利益が算出されるが、インデックス控除が8,000ポンドとなる場合、控除は5,000ポンドに制限され、結果として利益は ゼロ (3,000ポンドの損失ではありません)。
インデックス化されていない計算によってすでに損失が生じている場合は、インデックス化の手当はまったく支給されません。
1982年以前の資産
1982年3月31日に保有されていた資産については、インデックス係数は次のように計算されます。 1982年3月 （RPI 79.44）は、当初の取得日からではなく、1982年3月31日の市場価値に基づいて算出されます。これは、リベースルールに準拠しています。つまり、1982年3月31日の市場価値が当初の取得価格に置き換えられ、同日からインデックス化が開始されます。[2]
主要なRPI値
| 月 | RPI | 意義 |
|---|---|---|
| 1982年3月 | 79.44 | 1982年以前の資産の基準日 |
| 1998年4月 | 162.6 | テーパリング緩和時代の始まり（個人） |
| 2010年1月 | 217.9 | 参照点 |
| 2015年1月 | 255.4 | 参照点 |
| 2017年12月 | 278.1 | インデックス化の凍結日 |
ヒント： HMRC 、RPIの数値と既製のインデックス係数を網羅した表を公開しています。これらを使用すれば、手動で計算することなく、どの月の取得についてもインデックス係数を調べることができます。[3]
個人がインデックス化されない理由
個人所得税は2008年4月6日以降、スライド制控除を失い、定額のキャピタルゲイン税（当初18%、後に10%/20%に分割、現在は18%/24%）に置き換えられました。この制度の導入は簡素化を目的としており、基準税率を引き下げることで、スライド制控除の喪失を補うことを目的としています。
よくある質問
物価スライド控除とは何ですか?
物価連動控除は、企業が保有する資産の取得原価をインフレ率に応じて引き上げるものです。これは小売物価指数を用いて取得原価を上方調整し、課税対象となる譲渡益を減額するものです。この控除は1982年から適用されていましたが、2017年12月時点の値で凍結されました。
なぜ物価スライド控除は凍結されたのですか？
英国政府は、法人税における課税所得の取扱いに関する改革の一環として、2017年12月に物価スライド控除を凍結しました。これは、企業が2017年12月以降に発生する価格上昇に対してインフレ控除を受けられなくなることを意味します。
個人で物価スライド控除を請求できますか?
いいえ。スライド制控除は法人のみが利用できます。個人は2008年に定額キャピタルゲイン税制度に置き換えられたため、スライド制控除を利用できなくなりました。個人のキャピタルゲイン税の計算には、同等のインフレ調整はありません。
物価スライド控除により損失が生じる可能性はありますか?
いいえ。物価スライド控除は利益をゼロにすることはできますが、利益を損失に変えたり、既存の損失を増やしたりすることはできません。物価スライド後の取得原価が譲渡価額を超える場合、物価スライド控除は制限され、利益はゼロとなります。
さらに読む
- 1982年以前に取得した資産 — リベースとインデックス化の相互作用
- キャピタルゲインの計算方法 — 全体的なCGT計算フレームワーク
- 株式のキャピタルゲイン税 — 企業による株式売却の文脈におけるインデックス化
- 許容される費用と控除 — インデックス計算にどのようなコストが反映されるか
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出典
- キャピタルゲインマニュアル：CG17200 – インデックス調整：一般 — HMRC
- キャピタルゲインマニュアル：CG17300 – インデックス化：計算方法 — HMRC
- HMRC物価連動控除表 — HMRC
- 法人税：課税対象となる利益 — HMRC