重要な事実
- 各タイプの暗号通貨トークンは 別資産 CGT の目的で、独自のプールされたコストを使用します。
- 「処分」には、暗号資産を法定通貨に売却することが含まれる。 交換 一つの暗号通貨を別の暗号通貨に交換し、暗号通貨を使って 商品やサービスの支払い.
- 暗号通貨も同じ マッチングルールを共有する 株式として: 当日、30 日、プールされた平均コスト。
- その 年間免税額 3,000ポンド（2026/27年度）の制限が適用されます。この制限額を下回る利益は非課税です。
- マイニングとステーキングの報酬は、 所得 キャピタルゲインではなく。
HMRC暗号通貨の扱い
HMRC暗号通貨を貨幣や通貨として扱っていません。その代わりに、暗号資産（ビットコイン、イーサリアム、ステーブルコイン、ユーティリティトークン、NFTを含む）は次のように分類されます。 財産つまり、株式やその他の投資と同様に、利益を得て処分した場合にはキャピタルゲイン税が課せられます。[1]
各トークンの種類は 別資産例えば、ビットコイン保有分には、イーサリアム保有分とは別に独自のコストプールがあります。シェアマッチングルール（当日、30日、プール平均コスト）は、各トークンタイプに個別に適用されます。[3]
要点: 暗号通貨を保有するだけでは ない 課税対象となるイベント。キャピタルゲイン税は、 廃棄しかし、暗号資産の「処分」の定義は、多くの人が認識しているよりも広範囲にわたります。
暗号資産の処分とは何ですか?
以下の場合、CGT 目的の譲渡が行われます。[2]
- 売る 暗号通貨を法定通貨に交換する（例：ビットコインを英国ポンドに売却する）
- 交換 ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換する（例：ETHをBTCに交換する）
- 使用 商品やサービスの支払いに暗号通貨を使用する
- 譲る 暗号通貨を他の人に譲渡する（市場価値が収益として使用される）
- 寄付する 暗号通貨を慈善団体に寄付する（ただし、寄付控除が適用される場合があります）
以下は ない 処分：
- 自分のウォレットや取引所間で暗号資産を送金する
- 法定通貨で暗号通貨を購入する
- エアドロップを受け取る（ただし、これは収入として課税される可能性があります）
暗号通貨のプーリングルール
HMRC 、株式と同様に暗号通貨にも株式識別規則を適用しています。トークンの種類ごとに独自のプールがあります。トークンを処分する際、以下の順序で照合されます。[3]
- 当日ルール: 処分されたトークンは、まず同じ日に獲得された同じ種類のトークンと照合されます。
- 30日ルール: 次に、次の30日以内に獲得したトークンと一致する
- プールされた平均コスト: 残りのトークンは平均コストプール（株式のセクション104プールに相当）と照合されます。
実例: 暗号プールの計算
アレックスは時間をかけてビットコインの保有量を増やしていきます。
| 日付 | 取引 | ビットコイン | 価格/BTC | 料金 | プールBTC | プールコスト |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2023年1月 | 買う | 0.5 | £16,000 | £8,000 | 0.5 | £8,000 |
| 2024年7月 | 買う | 0.3 | £50,000 | £15,000 | 0.8 | £23,000 |
| 2025年2月 | 買う | 0.2 | £70,000 | £14,000 | 1.0 | £37,000 |
2025年11月、アレックスは0.4BTCを1BTCあたり8万ポンドで売却し（売却益3万2000ポンド）、同日および30日以内にビットコインを購入しませんでした。
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 売却収益（0.4 × £80,000） | £32,000 |
| 減額：プール費用（0.4 ÷ 1.0 × £37,000） | −£14,800 |
| 得 | £17,200 |
| 控除額：年間免税額 | −£3,000 |
| 課税対象となる利益 | £14,200 |
暗号通貨間の取引所
よくある誤解として、ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換することは「現金」を受け取っていないため課税対象にならないというものがある。実際には、各交換は 2つの処分 HMRCの観点から:[1]
- 放棄したトークンの処分（収益はスワップ時のポンド市場価値です）
- 新しいトークンの取得（同じポンド市場価値で）
例: ETHからBTCへのスワップ
ベスは5ETHを0.1BTCに交換します。交換時点で1ETHの価値は£2,500です。ベスがこの5ETHに要したプールコストは£8,000です。
| アイテム | 額 |
|---|---|
| みなし収益（5 × 2,500ポンド） | £12,500 |
| 減額：プールコスト5 ETH | −£8,000 |
| ETH売却益 | £4,500 |
獲得した 0.1 BTC は、12,500 ポンドの費用でベスのビットコイン プールに入ります。
マイニング、ステーキング、DeFi
マイニング、ステーキング、分散型金融（DeFi）を通じて受け取った暗号通貨の税務上の取り扱いは、活動の性質によって異なります。[1]
| 活動 | 所得税の取り扱い | CGT治療 |
|---|---|---|
| 鉱業（取引） | トークンは、受け取った時点で市場価格で取引収入となる。 | 後日譲渡：所得価値を超える利益に対するキャピタルゲイン税 |
| 採掘（取引ではない） | 雑所得（受領時の市場価格） | 後日譲渡：所得価値を超える利益に対するキャピタルゲイン税 |
| ステーキング報酬 | 通常、受け取った時点での市場価値に基づく雑所得 | 後日譲渡：所得価値を超える利益に対するキャピタルゲイン税 |
| DeFi融資の関心 | 通常は雑所得または貯蓄所得 | 後日譲渡：所得価値を超える利益に対するキャピタルゲイン税 |
| 流動性供給 | 複雑 — トークンを預ける際に処分が必要となる場合がある | 特定のDeFiプロトコルの仕組みに依存する |
ヒント： マイニングやステーキングを通じてトークンを受け取ると、受け取った時点の市場価値が 基本コスト CGTプールに保管されます。トークンを受け取った日付のポンド価値を記録しておいてください。後でトークンを処分する際に必要になります。
非代替性トークン（NFT）
HMRC NFTを暗号資産として扱っています。しかし、各NFTは固有のもの（代替不可能なもの）であるため、プールルールは同じようには適用されません。各NFTは、 別個の識別可能な資産NFT を販売すると、利益は単純に販売代金から取得コスト (ガス料金やマーケットプレイス料金を含む) を差し引いた金額になります。[1]
NFT を作成（鋳造）した場合、その販売による利益は状況によってはキャピタルゲインではなく取引所得として扱われる場合があります。
暗号通貨の利益の報告
暗号資産の利益は、 SA108 確定申告書の「キャピタルゲイン概要」のページをご覧ください。英国の不動産譲渡とは異なり、60日以内に報告する必要はありません。[2]
以下の場合は報告する必要があります:
- 総資本利益が超過 £3,000 （2026/27年度のAEA）
- すべての資産からの合計処分収入が超過しています £12,000 （AEAの4倍）
2025/26年度の申請期限は 2027年1月31日 （オンライン）、また、発生するキャピタルゲイン税も同日までに支払う必要があります。
記録の保管: すべての暗号資産取引について、日付、トークンの種類、数量、ポンドの価値、為替レート、ウォレットアドレス、取引ハッシュなど、詳細な記録を保管してください。HMRC（英国歳入関税HMRCこれらの記録を要求する可能性があり、故意に違反した場合は最大20年前まで遡って記録を確認することができます。
よくある質問
ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換する場合、税金を支払う必要がありますか?
はい。ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換すること（例：ビットコインからイーサリアムへ）は、キャピタルゲイン税の課税対象となる譲渡に該当します。譲渡した暗号通貨の交換時点のポンド市場価格に基づいて、譲渡益または譲渡損を計算する必要があります。
HMRCどうやって私の暗号通貨について知るのでしょうか?
HMRC 、情報共有協定に基づき、英国および海外の暗号資産取引所からデータを受け取っています。2026年1月以降、OECDの暗号資産報告枠組み（CARF）は、取引所に対し、ユーザー取引を税務当局に報告することを義務付けています。HMRC HMRCまた、「ナッジレター」を用いて、納税者に暗号資産に関する納税義務を確認するよう促しています。
暗号通貨のマイニングは課税対象ですか?
マイニングが取引に該当するかどうかによって異なります。取引に該当する場合、受け取ったトークンは営業所得として課税されます。取引に該当しない場合（例えば、趣味で時々マイニングを行う場合）、トークンは雑所得として扱われます。いずれの場合も、マイニングしたトークンを後日処分する際には、受領時の市場価値に基づいてキャピタルゲイン税（CGT）が適用されます。
納税申告書に暗号通貨を報告する必要がありますか?
はい、課税年度中の譲渡益合計が3,000ポンドを超える場合、または譲渡益合計が12,000ポンドを超える場合に適用されます。暗号資産の譲渡益は、確定申告書のSA108（譲渡益概要）ページで報告してください。
さらに読む
- シェアマッチングとセクション104プール — 当日、30日、プーリングルールの詳細な説明
- 株式のキャピタルゲイン税 — 上場株式やファンドにも同様の規則が適用される
- 年間免税額 — 3,000ポンドの非課税限度額について解説
- 資本損失：その活用方法 — 暗号資産の損失を他の利益と相殺する
- キャピタルゲイン税率（2026/27年度） — すべての資産タイプの完全なレート表
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出典
- HMRC暗号資産マニュアル — HMRC
- 暗号資産への課税 — GOV.UK
- 暗号資産マニュアル：CRYPTO22200 – プーリング — HMRC
- キャピタルゲイン税：課税対象、税率、控除額 — GOV.UK