重要な事実
- がある 死亡時のキャピタルゲイン税なし — 資産は市場価格で遺産に譲渡されます (キャピタルゲイン税がかからない値上げ)。
- CGTの取得原価は 遺言検認価値 （死亡日時点の市場価値）。
- キャピタルゲイン税は、不動産が売却された場合にのみ発生します。 遺言検認価額を超える （許容される費用を差し引いた後）。
- その不動産が故人の主な住居であり、売却期限内に 投与期間PRRが適用される場合があります。
- 利益は、 60日間のCGT資産申告 英国の住宅用不動産向け。
死亡時のキャピタルゲイン税なし
英国の税制における最も重要なルールの一つは 誰かが亡くなった場合、キャピタルゲイン税は課税されない財産は故人の個人代理人（遺言執行者または管理人）に引き継がれます。 市場価値 死亡日に相続税がかかりますが、その増加分には税金はかかりません。[2]
これは、故人の生前に蓄積された未実現利益が事実上帳消しになることを意味します。相続人代表者（そして最終的には受益者）は、死亡時の市場価値に相当する「新たな」基本費用（しばしば「 遺言検認価値.
相続税とキャピタルゲイン税: 死亡時にはキャピタルゲイン税は発生しないが、遺産には 相続税 相続税（IHT）は、その価値が非課税枠（325,000ポンド、または居住地の非課税枠がある場合は500,000ポンド）を超える場合に課せられます。IHTとキャピタルゲイン税は別々の税金であり、一方は死亡時に、もう一方はその後の譲渡時に課せられます。
基本費用：遺言検認価額
不動産を相続した場合、キャピタルゲイン税の基本費用は 死亡時の市場価値 （遺言検認価額）。これは遺産管理手続き中に、通常は専門家による評価を通じて決定されます。[3]
正しい評価を得ることは非常に重要です。評価とは次のような価値です。
- 低すぎる: 相続税は軽減されるが、不動産を売却した場合、将来のキャピタルゲイン税の請求額は増加する。
- 高すぎる: 相続税は増加するが、将来のキャピタルゲイン税を削減するための基礎費用が増加する
売却益の計算
相続した不動産を遺言検認価格よりも高く売却した場合、その利益に対してキャピタルゲイン税が課せられます。[1]
| ステップ | 詳細 |
|---|---|
| 処分収益 | 販売価格 |
| 減額：遺言検認価額 | 死亡日時点の市場価値 |
| 減額：相続以降の費用 | 改良、弁護士費用（購入および販売）、不動産業者費用 |
| = 利益または損失 | |
| 控除額：年間免税額 | £3,000 (2025/26) |
| = 課税対象となる利益 | 18% / 24% |
実例
クレアは2023年3月に30万ポンド（遺言検認価額）の不動産を相続しました。彼女は2025年10月にその不動産を34万ポンドで売却し、不動産業者手数料として5,000ポンド、弁護士費用として1,500ポンドを支払いました。彼女は高額納税者です。
| ステップ | 額 |
|---|---|
| 売却収益 | £340,000 |
| 減額：遺言検認価額 | −£300,000 |
| 不動産業者手数料を除く | −£5,000 |
| 弁護士費用を除く | −£1,500 |
| 得 | £33,500 |
| 少ない：AEA | −£3,000 |
| 課税対象となる利益 | £30,500 |
| キャピタルゲイン税24% | £7,320 |
個人代表による販売
個人代表者が不動産を売却する場合 投与期間中 （受益者に分配される前に）遺言検認額を超える利益に対してはキャピタルゲイン税が課せられます。[2]
- 個人代表者はCGTを次のように支払う。 24% （より高い料金 — 基本料金帯なし）
- 死亡した年の課税年度の個人AEA（3,000ポンド）全額と、 次の2つの課税年度
- 2年間の期間が過ぎると、個人代表者はAEAを利用できなくなります。
相続財産に対する私邸控除
PRR は特定の状況で利用できる場合があります。[4]
- 故人がその不動産を メインホーム 死亡するまで、そして個人代表者が管理中にそれを売却した場合、PRRは利益を全額負担する可能性がある
- 受益者が財産を相続し、 入居する 主な住居として居住している場合は、そこに住んでいる期間のPRRを請求できます。
- 受益者が 決して生きない 物件ではPRRは利用できません
ヒント： 不動産を相続して売却を検討している場合、売却 素早く 価値が遺言検認評価額に近いうちに保有すれば、キャピタルゲイン税を最小限に抑えることができます。保有期間が長くなるほど、遺言検認基準額を上回る潜在的な利益は大きくなります。
相続財産の資本損失
物件に 価値が下落した 死亡日から、遺言検認価格よりも低い価格で売却した場合、 許容資本損失. 次のようなものがあります:
- 同じ課税年度内の他のキャピタルゲインとの相殺
- 将来のキャピタルゲインを相殺するために繰り越す
- 課税年度末から4年以内にHMRCに報告する
よくある質問
不動産を相続した場合、キャピタルゲイン税を支払う必要がありますか?
いいえ。不動産の相続にはキャピタルゲイン税はかかりません。資産は死亡日の市場価格で相続財産となり、キャピタルゲイン税はかかりません。キャピタルゲイン税は、後にその不動産を遺言検認価格を上回る価格で売却した場合にのみ発生します。
相続した不動産の基本コストはいくらですか?
基本料金は 遺言検認価値 — 死亡日における財産の市場価値。この数値は通常、相続税申告（IHT400）のために専門家による評価によって算出されます。
死亡後、不動産の価値が下がってしまったらどうなるのでしょうか?
遺言検認価格よりも低い価格で売却した場合、譲渡損が発生します。この損失は、同年度の他の譲渡益と相殺するか、将来の年度に繰り越すことができます。
相続した不動産に対して個人住宅控除を請求できますか?
相続した不動産に引っ越し、それを主な住居とした場合、居住期間中はPRRを請求できます。居住することなく売却した場合、PRRは請求できません。遺産管理期間中は特別な規定が適用される場合があります。
さらに読む
- 60日間のCGT資産レポート — HMRCへの処分報告方法
- 個人住宅救済 — 自宅をキャピタルゲイン税から免除する
- キャピタルゲインの計算方法 — 完全な計算プロセス
- 許容される費用と控除 — 利益から控除できる費用
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出典
- 不動産売却時の税金 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG30300 – 死亡および遺産管理人 — HMRC
- 亡くなった人の財産を評価する — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG65200 – PRR：個人代表者 — HMRC