事業資産処分控除（BADR）

事業資産処分控除とは何ですか?

事業資産譲渡控除（BADR）は、キャピタルゲイン税率を 18% （2026年4月6日から）事業資産の売却による適格利益に対して、生涯上限額100万ポンドまで。^[1]

この税制優遇措置は、もともと2008年に起業家向け税制優遇措置として導入され、2020年財政法によって名称が変更されました。生涯限度額は、2020年3月11日以降の売却については1,000万ポンドから100万ポンドに引き下げられました。BADR率自体は段階的に引き上げられ、2025年4月5日までは10%、2025/26年度は14%、2026年4月6日からは18%となっています。

BADRがなければ、2026/27課税年度の利益は18%（基本税率帯）または24%（高税率帯および追加税率帯）のいずれかで課税されます。BADRが18%になったことで、この軽減措置は最大6パーセントポイント（24%－18%）の節税効果をもたらします。つまり、本来24%の税率帯に該当する利益には恩恵がありますが、18%の基本税率で課税される利益の税率はもはや軽減されません。

資格条件

条件は、事業の全部または一部、会社の株式、または個々の事業資産を処分するかどうかによって異なります。^[2]

事業の処分（個人事業主またはパートナーシップ）

• 廃棄する場合は、 全体または一部 事業の（取引を継続しながらの個々の資産ではない）
• ビジネスは 本物の貿易 — 投資活動ではない
• 少なくともその事業を所有している必要があります 2年 処分日前

株式の処分

• 会社は 商社 （または貿易グループの持株会社）
• 少なくとも 普通株式資本の5%
• 少なくとも 議決権の5%
• 清算時には、少なくとも配当可能利益の5％と純資産の5％（または売却収益の5％）を受け取る権利が必要です。
• あなたは 役員または従業員 当該会社（または同じグループ内の会社）の
• すべての条件は少なくとも満たされなければならない 2年 廃棄前に

事業廃業後の資産の処分

• 資産は事業の終了時に事業で使用されていた必要がある
• 事業は少なくとも 2年 停止前
• 廃棄は、 3年 事業停止の

生涯100万ポンドの限度額

BADRは、生涯累積限度額までの適格利益に適用されます。 100万ポンド.^[1] これはつまり：

• 最高税率の納税者の場合、最大で6万ポンド（6％×100万ポンド、つまり24％－18％）の税金が節約できます。
• 利益は累積的に追跡されます。以前の譲渡で40万ポンドの控除を請求した場合、60万ポンドが残ります。
• 限度額を超えた後は、それ以上の利益は通常のキャピタルゲイン税率で課税されます。

救済措置の実際の仕組み

BADRの対象となる利益は18%の税率で課税され、まず基本税率帯の一部が消費されます。以下に例を示します。

「商社」とは何でしょうか?

企業は存在しなければならない 完全にまたは主に 資格を得るためには、事業を営む必要があります。HMRC HMRC 80/20ルールを採用しており、一般的に、非事業活動（投資収入や不動産賃貸など）は、会社全体の活動の20%を超えてはなりません。^[2]

HMRC考慮する要素は次のとおりです:

• トレーディングと非トレーディングからの売上高の割合
• 取引目的で使用される資産の割合
• 取引に費やされる時間とリソースの割合
• 取引から生じる利益の割合

関連廃棄物

「関連譲渡」とは、個人所有の資産を、パートナーシップまたは会社が使用していた状態で処分することです。例えば、個人で不動産を所有し、それを商社に賃貸している場合、その不動産を株式と同時に処分すると、BADRの対象となる可能性があります。^[4]

関連処分の条件:

• 事業からの撤退の一環として行われた
• 資産は少なくとも2年間事業に使用されていた
• 同時に事業の持分の少なくとも5％を処分する
• 支払われる賃料は完全な市場賃料より低くなければなりません（そうでなければ利益は制限されます）

BADRの請求方法

BADR は、セルフアセスメント納税申告書 (フォーム SA108、キャピタルゲインのページ) で請求するか、セルフアセスメントの対象外の場合はHMRCに書面で請求します。^[1]

請求期限は 課税年度の翌年1月31日の1周年 処分が行われた時点。2026/27課税年度における処分の場合、これは2029年1月31日までを意味します。

英国での不動産譲渡に関するキャピタルゲイン税を 60 日以内に報告して支払う必要がある場合は、60 日間の申告に暫定的な BADR 請求を含め、セルフアセスメント申告でそれを確認できます。

よくある落とし穴

• 5% を下回る場合: 株式希薄化（例えば新規投資ラウンドによる）により保有株数が5%を下回った場合、資格を失います。5%を下回った時点で利益を確定させるために、選挙を「先送り」することを検討してください。
• 2年ごとのカウントダウンがリセットされます: 追加の株式を取得した場合、その株式の 2 年間の資格期間は取得日から開始されます。
• 非取引活動: 余剰現金、投資不動産、休眠子会社は、会社の取引状況に悪影響を及ぼす可能性があります。
• 役員または従業員ではない場合: 取締役でも従業員でもない株主は、5% 以上を保有していても資格がありません。

さらに読む

• 投資家救済 — 非上場企業の適格株式に対する代替の18％の軽減措置
• 個人事業の売却 — 非法人企業におけるBADRの実際の仕組み
• パートナー向けBADR — パートナーシップ譲渡に対する救済措置の仕組み
• キャピタルゲイン税率（2026/27年度） — 現在のキャピタルゲイン税率表
• キャピタルゲインの計算方法 — 基本的なキャピタルゲイン税の計算手順