重要な事実
- 未使用の資本損失は繰り越すことができます 無期限 — 使用期限はありません。
- 繰越損失は利益を減少させるだけでよい 年間免税額レベル （ゼロにならない）。
- その 4年間の請求期間 損失の報告は、損失が発生した課税年度の末から開始されます。
- 当期損失は相殺される 前に 繰越損失。
- 絶対です 積極的に報告する 損失をHMRCに報告し、繰り越しのために保持します。
繰り越しの仕組み
ある課税年度における控除可能な譲渡損失が課税対象となる利益を上回った場合、超過損失は翌課税年度に繰り越されます。これらの繰り越された損失は、将来の利益に充当されるまで無期限に利用できます。[1]
損失が適用される順序は次のとおりです。
- 当期損失 まず今年度の利益と相殺される（必須、完全相殺）
- その 年間免税額 （2026/27年度は3,000ポンド）は、残りの利益に充当されます。
- 繰越損失 残りの課税所得を減らすために使用されるが、その範囲は課税所得をAEAレベルまで引き下げるために必要な範囲に限られる。
当期損失と繰越損失
最も重要な違いは、各タイプをどれだけ柔軟に使用できるかです。[2]
| 特徴 | 当期損失 | 繰越損失 |
|---|---|---|
| 利益に対して使用する必要がありますか? | はい — 強制的な完全オフセット | AEAの利益を減らすためだけ |
| AEAを無駄にすることはできますか? | はい | いいえ |
| 使用量よりも選択？ | いいえ | はい（AEA以上） |
| AEA の前か後か? | 前に | 後 |
実例
サラは2026/27年度に以下の役職に就きます。
| 成分 | 額 |
|---|---|
| 2026/27年度の課税対象利益 | £40,000 |
| 当期損失 | £5,000 |
| 繰越損失 | £50,000 |
計算は次のように行われます。
| ステップ | 計算 | 結果 |
|---|---|---|
| 1. 利益から始める | £40,000 | |
| 2. 当期損失を控除する（必須） | £40,000 − £5,000 | £35,000 |
| 3. 繰越損失を控除する（AEAへ） | £35,000 − £32,000 | £3,000 |
| 4. AEAを適用する | £3,000 − £3,000 | £0 |
| 5. キャピタルゲイン税 | £0 | |
| 6. 繰越損失の残高 | £50,000 − £32,000 | £18,000 |
4年間の請求期間
資本損失についてはHMRCに通知する必要があります。 課税年度末から4年間 損失が発生した場所。これを怠ると、損失は永久に失われ、二度と利用できなくなります。[3]
| 損失の課税年度 | 請求期限 |
|---|---|
| 2025/26 | 2030年4月5日 |
| 2024/25 | 2029年4月5日 |
| 2023/24 | 2028年4月5日 |
| 2022/23 | 2027年4月5日 |
ヒント： 通常はセルフアセスメントの対象ではないものの、確定申告で資本損失を申告する必要がある場合は、 HMRC歳入関税庁）に書面で通知することができます。継続的な損益がある場合は、セルフアセスメントへの登録を検討してください。正式な記録が残り、損失状況の追跡が容易になります。
記録の保管
資本損失の請求を裏付ける記録は少なくとも 1月31日の提出期限から5年後 損失が報告された（または使用された）課税年度の記録には以下の内容を含める必要があります。
- 証拠 取得コスト （購入契約書、完了明細書）
- 証拠 廃棄 および収益（売買契約書、決済明細書）
- 詳細は 強化支出 （改善のための請求書）
- あなたの 累積損失ポジション
特別な状況
死亡による損失
死亡した年の課税年度に生じた資本損失は、 死亡前の3年間 （後年度から）。これが、資本損失を繰り戻すことができる唯一の状況です。
無視できる価値の資産の損失
資産が価値を失ったり、ほとんど価値がなくなったりした場合は、 無視できる価値の主張 資産を売却することなく損失を確定させる。これは特に破綻した企業の株式に有効である。
EIS/SEIS株の損失
対象となるEISおよびSEIS株式の損失は、次のように請求できます。 所得税の損失 （所得税の減額）よりも、キャピタルロスを減らす方が効果的です。限界所得税率がキャピタルゲイン税率を上回る場合、この方法の方がメリットが大きいかもしれません。
よくある質問
資本損失の繰り越しには期限がありますか?
いいえ。有効な申告をすれば、資本損失は無期限に繰り越すことができます。有効期限はありません。ただし、損失が発生した課税年度の末日から4年以内に申告する必要があります。この期限を過ぎると、損失は永久に失われます。
繰越損失をすべて使用する必要がありますか?
いいえ。繰り越し損失は、純利益を年間非課税額（2026/27年度は3,000ポンド）まで減らすのに必要な分だけ使用すればよく、残りは将来の年度に繰り越すことができます。これは、全額使用しなければならない当年度損失よりも柔軟性があります。
HMRCに損失を報告するにはどうすればいいですか?
確定申告書（様式SA108）のキャピタルゲイン申告のページで、キャピタルロスを報告してください。確定申告の対象になっていない場合は、 HMRC歳入関税庁）に書面で損失を通知することができます。損失の申告を裏付ける記録と証拠を保管してください。
資本損失を繰り戻すことはできますか?
いいえ。キャピタルロスは繰り越すことはできますが、繰り戻すことはできません。唯一の例外は死亡の場合です。死亡年度の損失は、過去3年間まで繰り戻すことができます。
さらに読む
- 資本損失：その活用方法 — 資本損失控除の基礎
- 無視できる価値の主張 — 価値のない資産の損失を具体化する
- 年間免税額 — 3,000ポンドの非課税控除
- 自己申告によるキャピタルゲイン税の報告 — 確定申告で損失を計上する方法
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出典
- キャピタルゲイン税：何に課税されるのか — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：損失 — HMRC
- HS227損失 — HMRC