重要な事実
- 非居住者は、 英国の住宅物件 2015年4月から。
- 2019年4月からは、 英国のすべての土地と財産商業用も含む。
- 非居住者は、 60日間の返品 英国のすべての資産の処分に対して、たとえ利益が発生しなかったとしても適用されます。
- デフォルトの基本コストは 2015年4月5日 （住宅）または 2019年4月5日 （非住宅）市場価値。
- 間接処分 価値の75%以上が英国の土地から得られる株式を売却する者も摘発される。
非居住者キャピタルゲイン税の概要
英国外居住者は、2015年以降、英国の不動産譲渡に係るキャピタルゲイン税の対象となっています。この制度は2019年に拡大されました。[1]
| 日付 | 変化 |
|---|---|
| 2015年4月6日 | 非居住者キャピタルゲイン税の導入 英国の住宅物件 |
| 2019年4月6日 | 延長 英国のすべての土地と財産 （商業的を含む）および間接処分 |
誰が影響を受けるのか?
NRCGT 制度は以下に適用されます。[2]
- 英国非居住者 英国の土地と財産の処分
- 英国外居住の受託者 英国の土地と財産の処分
- 英国非居住企業 — 英国の不動産から得た課税対象となる利益に対して法人税を支払う（キャピタルゲイン税ではなく）
- 英国外居住者のパートナーシップ — 各パートナーは個別に評価されます
居住地は 法定居住地テスト 個人の場合は会社の中心となる経営管理機関または設立場所によって決まります。
ゲインの計算
非居住者は利益を計算するために3つの選択肢があるが、 デフォルト 再ベースされた値は次のとおりです。[2]
| 方法 | 仕組み | いつ選ぶか |
|---|---|---|
| デフォルト: リベース | 2015年4月5日（住宅）または2019年4月5日（非住宅）の市場価値を基準価格として使用します。 | 別途選択しない限り自動的に適用されます |
| 直線時間配分 | 総利益を時間ベースで配分し、2015年4月以降/2019年4月以降の部分のみに課税する | 不動産が時間の経過とともに均等に価値を増す場合 |
| 元のコスト | 実際の当初の取得原価を使用する | 2015年4月/2019年4月以降に不動産の価値が下落した場合（より大きな損失を請求するため） |
ヒント： 時間配分または原価のいずれかの選択は、キャピタルゲイン税申告書で行う必要があります。一度選択した場合、当該処分については取り消しできません。3つの方法すべてを検討し、最良の結果をもたらす方法を選択してください。[2]
報告要件
英国外居住者は より厳しい 英国居住者よりも報告要件が高い:[3]
- 60日間のCGT財産申告書を提出する必要がある 毎 英国の不動産処分（結果として生じるものを含む） 損失 または 利益なし
- 60日間の期限は、 完了日
- 申告はHMRCの「英国不動産のキャピタルゲイン税」オンラインサービスを使用して提出されます。
- 非居住者は、まずHMRCに登録し、固有納税者番号（UTR）を取得する必要がある場合があります。
間接処分
2019年4月6日から、非居住者もキャピタルゲイン税の課税対象となります。 間接処分 — 英国の土地から価値を得ている事業体（会社、パートナーシップ、信託）の権益を売却する場合：[4]
- 実体は 75%以上 英国の土地からの総資産価値
- その人は 25%以上 利息（処分前の2年間の任意の時点で）
- キャピタルゲイン税は英国の土地に帰属する利益の割合に応じて課税される。
非居住者に対するキャピタルゲイン税率
| 人 | 料金（2024年10月30日から） |
|---|---|
| 非居住者個人（基本料金） | 18% |
| 非居住者（高税率） | 24% |
| 非居住受託者 | 24% |
| 非居住企業 | 法人税率（最大25％） |
非居住者は、 年間免税額 二重課税協定に基づく権利がある場合、または英国国民、EEA 市民、もしくは特定の他の国の居住者である場合。[1]
二重課税の軽減
英国でキャピタルゲイン税（CGT）を納税しており、居住国でも同様の利益に対して課税される場合、英国と当該国との間の租税条約に基づき、二重課税の軽減措置が適用される場合があります。これは通常、英国で納税したキャピタルゲイン税について、母国で控除を受けられることを意味します。
条約を確認してください: すべての二重課税協定が、排他的課税権を同じように付与するわけではありません。両国が税額控除を受けながら譲渡益に課税できる協定もあれば、資産の所在国（英国）に排他的課税権を与える協定もあります。適用される具体的な条約を必ずご確認ください。[1]
よくある質問
英国外居住者は英国の不動産に対してキャピタルゲイン税を支払う必要がありますか?
はい。英国外居住者は、英国の居住用不動産（2015年4月以降）および英国のすべての土地および不動産（商業用不動産を含む）の譲渡に対してキャピタルゲイン税（CGT）を支払う必要があります。キャピタルゲイン税率は18%と24%です。
損失が出た場合も申告しなければなりませんか？
はい。英国外居住者は、英国におけるすべての不動産譲渡について、譲渡益か損失かに関わらず、60日以内にキャピタルゲイン税（CGT）申告書を提出する必要があります。これは英国居住者よりも厳しい要件です。
非居住者の場合、利益はどのように計算されますか?
基準原価として、2015年4月5日（住宅）または2019年4月5日（非住宅）の市場価格を使用できます。また、当初原価または定額法による時間配分を選択することもできます。デフォルトの設定は、2015年4月/2019年4月の価格です。
間接処分とは何ですか？
間接譲渡とは、非居住者が、総資産額の75%以上を英国の土地から得ている会社またはパートナーシップの株式（またはその他の持分）を売却する場合に発生します。当該者は少なくとも25%の持分を保有している必要があります。譲渡益には、英国の不動産を直接売却した場合と同様に、キャピタルゲイン税（CGT）が適用されます。
さらに読む
- 60日間のCGT資産レポート — 申告方法
- 賃貸物件を売却した場合のキャピタルゲイン税 — 英国の不動産売却益の計算
- CGT を支払うのは誰ですか? — CGT課税対象となる者の全リスト
- キャピタルゲイン税率（2026/27年度） — 完全な料金表
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出典
- 不動産売却時の税金：非居住者 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG73700 – 非居住者キャピタルゲイン税 — HMRC
- 英国の不動産に対するキャピタルゲイン税の申告と納税 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG73930 – 間接的な譲渡 — HMRC