重要な事実
- 無視できる価値の請求は、 売却され、すぐに再取得された 資産を現在の無視できる価値で評価します。
- この主張は、 許容資本損失 元のコストから無視できる値を差し引いた金額に等しくなります。
- 請求は 遡及 資産の価値が無視できるほど低かった時点（4 年間の請求期間内）まで。
- HMRCは 株式一覧 無視できる値を持つものを受け入れます。
- 損失は依然として 4年以内に報告 関連する課税年度の終了日。
無視できる価値の請求とは何ですか?
1992年TCGA第24条(2)に基づく無視できる価値の請求は、あなたが 処分され、すぐに再取得された 価値がなくなった、または実質的に価値がなくなった資産。これにより、実際に資産を売却することなく、資本損失を計上することが可能になります。[1]
これは、清算された、抹消された、あるいは単に価値を失った企業の株式の場合に特に重要です。わずかな価値しか主張できないため、キャピタルゲイン税の課税対象となる譲渡を実行するには、たとえ名目価格であっても買い手を見つける必要があります。
いつ請求するか
無視できる価値の主張は次のような場合に適しています。
- あなたが保有する株式の会社が 解散または抹消 会社登記所の登録簿
- ある企業が 破産清算 株主への利益還元の見込みがない
- 資産は 破壊された または永久に使用できなくなる
- 暗号通貨やデジタルトークンは 全く価値がない
- その他の資産は 無視できる 価値
HMRCの無視価値リスト
HMRC関税庁）は、価値が極めて低いと認める株式および有価証券の公式リストを保有しています。このリストは定期的に更新されており、清算、抹消、あるいはその他の理由で価値を失った企業も含まれています。[2]
あなたの株式がリストに掲載されている場合、請求手続きは簡単です。リストの記載を参照するだけです。 ない リストに記載されている資産の価値がごくわずかであることを示す証拠を提示する必要があります。たとえば、
- 解散または清算を示すCompanies Houseの記録
- 清算人の報告書は株主への配当がないことを確認した
- 会社の純資産価値がゼロまたはマイナスであることを示す証拠
- 株式の市場証拠（または市場の欠如）
遡及請求
無視できる価値の主張は 遡及 資産価値が無視できる時点まで遡及適用できます。これにより、損失額と過去の課税年度の利益額を照合することができ、既に支払ったキャピタルゲイン税を回収できる可能性があります。[1]
日付を遡る場合、2 つの時間制限が適用されます。
- 資産は、請求する日付において、価値がほとんどなかったものでなければなりません（これを証明できなければなりません）
- 全体的な請求は、 課税年度末から4年間 遡及している
ヒント： 前年に大きな利益があったものの、今年は利益がない場合、遡及申告は特に有効です。微々たる価値の申告を遡及申告することで、損失を過去の利益と相殺し、キャピタルゲイン税の還付を請求できます。
請求方法
あなたは、あなたの 確定申告 （様式SA108、キャピタルゲインに関するページ）。または、 HMRCに書面で申請することもできます。[3]
請求には次の内容を含める必要があります。
- 資産の詳細（会社名、株式数、取得日、費用）
- みなし処分が発生したと主張する日付
- その日に資産の価値が無視できるほど低かったことの証拠
- 損失を今年度に使用するか、遡及して使用するか
実例
トムは2021年1月にXYZ社の株式1万株を2万5000ポンドで購入しました。同社は2025年3月に破産手続きに入り、株主への利益還元の見込みはありません。トムは2025/26年度の確定申告で、わずかな金額を申告しています。
| 成分 | 額 |
|---|---|
| みなし処分収入（無視できる価値） | £0 |
| 元のコスト | £25,000 |
| 許容資本損失 | £25,000 |
トムは2024/25年度に2万ポンドの利益を得ました。彼は、無視できる価値の申告を2025年3月（2024/25年度に発生する）まで遡及し、2万ポンドの利益と相殺することで、支払ったキャピタルゲイン税を回収することができます。残りの5,000ポンドの損失は、2024/25年度の利益をゼロに減額する必要があり（当該年度の損失であるため）、利益を上回る場合は保持できません。
EIS/SEIS株の損失
株式がEISまたはSEISの所得税控除の対象となる場合、無視できる価値の請求は特に価値があります。損失（既に受けた所得税控除を差し引いたもの）は、 所得税の損失 資本損失ではなく：[3]
- 許容損失 = 当初の費用から受け取ったEIS/SEIS所得税控除を差し引いたもの
- この損失は損失が発生した年または前年の所得と相殺することができます
- 高額納税者の場合、キャピタルゲイン税率の代わりに40％（または45％）の軽減が受けられる。
例： EIS株に50,000ポンド（30%の所得税控除で15,000ポンド）投資しました。この会社が破綻した場合、控除可能な損失は50,000ポンド - 15,000ポンド = 35,000ポンドとなります。この損失を所得税の45%で控除すると、15,750ポンドの所得税が節税できます。元の15,000ポンドのEIS控除と合わせると、50,000ポンドの投資に対して合計30,750ポンドの控除が受けられます。
よくある質問
「価値がほとんどない」とはどういう意味ですか？
資産の価値が、当初の取得価格に比べてほとんどゼロの場合、その資産は無視できるほど低いとみなされます。明確な基準はありませんが、 HMRC歳入関税庁）は、その価値があまりにも低く、市場で実質的に有意義な金額で売却できないと判断された場合、通常、申請を受理します。
無視できる価値の請求を遡及することはできますか?
はい。みなし譲渡が、資産の価値が既に無視できるほど低かった以前の日付で行われたと指定することができます。これは、以前の課税年度における損失と利益を相殺する際に役立ちます。ただし、申請は遡及対象となる課税年度の末日から4年以内に行う必要があります。
HMRC無視できる価値のリストに載る必要がありますか?
いいえ。HMRC HMRCリストは便宜上のものであり、リストに掲載されている株式は自動的に無視できる価値を持つものとして扱われます。リストに掲載されていない株式についても無視できる価値を持つと主張できますが、主張を裏付ける証拠の提出が必要になる場合があります。
暗号通貨にわずかな価値を請求できますか?
はい、仮想通貨が価値を失った場合（例えば、プロジェクトが完全に失敗した場合など）は可能です。トークンに価値がなくなったこと、または取引所／ブロックチェーンが機能していないことを証明する必要があります。HMRC HMRC歳入関税庁）は、キャピタルゲイン税の課税対象として仮想通貨を資産として扱います。
さらに読む
- 資本損失：その活用方法 — 損失救済の基礎
- 損失の繰り越し — 損失を将来どのように保存し、活用するか
- EISおよびSEISのキャピタルゲイン税免除 — ベンチャーキャピタルスキームの損失の仕組み
- 株式のキャピタルゲイン税 — 株式処分の一般規則
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出典
- キャピタルゲインマニュアル：無視できる価値 — HMRC
- 無視できる値のリスト — HMRC
- HS286 株式の処分に関する無視できる価値の請求および所得税の損失 — HMRC