重要な事実
- 個人事業主の事業売却は 処分は1件もなし — 各資産はキャピタルゲイン税の対象として個別に処分されます。
- グッドウィル 多くの場合、最も価値のある課税対象資産であり、CGT の対象となります。
- 取引株 事業の一環として販売された資産は、キャピタルゲインではなく、取引所得として課税されます。
- BADRは18% （2026年4月6日から）は、事業を少なくとも2年間所有している場合、対象となる利益に対して適用されます。
- 企業は 取引を停止する BADR の資格を得るための個人資産の処分。
個人事業主の事業売却がCGTにどのように適用されるか
有限会社の株式売却（単一の処分）とは異なり、個人事業の売却には 各資産の個別処分課税対象資産ごとに個別のキャピタルゲインまたはキャピタルロスが発生します。[1]
資産の主なカテゴリとその税務上の取り扱いは次のとおりです。
| 資産 | 税務上の取り扱い |
|---|---|
| グッドウィル | キャピタルゲイン（自己創出のれんの基本コストは通常ゼロ） |
| 所有権/借地権付き不動産 | キャピタルゲイン（基本コスト = 元の購入価格 + 改良） |
| プラントおよび機械 | 調整課税/控除（取引所得、キャピタルゲイン税ではない） |
| 取引株 | 取引所得（キャピタルゲイン税ではない） |
| 債務者 | 収集時の取引収入 |
| 現金 | 税金は発生しない |
| 知的財産（特許、商標） | キャピタルゲイン |
グッドウィル
ほとんどの個人事業主にとって、 善意 事業売却における課税対象となる利益の最大の源泉です。のれんは、顧客基盤、評判、ブランドといった識別可能な資産を超えた事業価値を表します。[2]
善意は 自己生成 （あなた自身の努力によって時間をかけて積み上げられたもの）そのキャピタルゲイン税の基本コストは ゼロこれは、のれんに帰属する売却価値全体が課税対象となる利益であることを意味します。
のれんの価値を評価するには慎重な検討が必要です。評価方法には以下のようなものがあります。
- 利益の倍数: 通常、年間の超過利益（通常の収益を上回る利益）の1～3倍
- 売上高ベース: 年間売上高の割合（専門職の実務で一般的）
- 類似取引: 類似事業の売却価格
ヒント： 売却価格ののれんとその他の資産への配分は、税務上の状況に大きな影響を与える可能性があります。売主と買主の双方が、理想的には専門家による評価に基づき、配分について合意する必要があります。HMRC HMRC歳入関税庁）は、不合理な配分に対して異議を申し立てることができます。
プラントおよび機械
設備や機械（車両、工具、コンピュータ、家具）は、 資本控除 キャピタルゲイン税ではなく、法人税制度に基づく課税です。事業の停止時：[4]
- もし 売却代金が税額控除額を超える、バランス調整手数料が発生します。これは最終年度に取引収入として加算されます。
- もし 収益は少ない 減額された価値よりも、調整控除は追加の税控除を与える
- 収益は、バランスチャージの目的で元のコストで上限が設定されます（元のコストを超える金額はキャピタルゲインになりますが、減価償却資産の場合はまれです）。
取引株式
事業の一環として売却された株式は、 取引収入キャピタルゲインではなく、最終的な取引利益の計算に含まれます。[4]
株式が市場価格を下回る価格で買い手に譲渡された場合（パッケージ取引の一環として）、 HMRC歳入関税庁）は税務上の理由から、その金額を市場価格に調整することがあります。買い手と売り手が関連当事者である場合、自動的に市場価格に置き換えられます。
セールでBADRを請求する
事業資産処分控除（BADR）はキャピタルゲイン税率を 18% （2026年4月6日から）個人事業主の事業を売却した際の対象となる利益について：[3]
- 廃棄する場合は、 全体または別個の部分 ビジネスの
- そのビジネスは 少なくとも2年間所有
- 処分は真正なものでなければならない 貿易 （投資事業ではありません）
- 事業停止後に個別の資産を処分する場合は、処分は 3年 事業停止の
事業停止と確定申告
事業が終了すると、いくつかの税務上の義務が発生します。
- あなたは 確定申告書 停止までのすべての収入と利益をカバーする
- 重複救済 （開始時からの基準期間重複）は最終年度の取引利益から控除されます
- 絶対です VAT登録の抹消 （登録されている場合）課税対象となる供給を停止してから30日以内
- あなたがすべき HMRCに通知する セルフアセスメント登録を更新することで事業が停止したことを知らせる
廃止後の領収書: 事業停止後に受領した金額（支払いを滞納した債務者からの受取金など）は、事業停止後の受取金として課税されます。同様に、事業停止後の費用も、以前の事業活動から生じた場合は控除の対象となります。
実例
デイビッドはコンサルタント会社 (個人事業主) を 350,000 ポンドで売却し、以下のように分配されました。
| 資産 | 販売価格 | 基本コスト | 税務上の取り扱い |
|---|---|---|---|
| グッドウィル | £200,000 | £0 | キャピタルゲイン：20万ポンド |
| オフィス機器 | £15,000 | WDV 8,000ポンド | 差引手数料：7,000ポンド（所得） |
| 債務者 | £35,000 | £35,000 | 取引収益（すでに認識済み） |
| 銀行の現金 | £50,000 | 該当なし | 税金はかかりません |
| ウェブサイト/IP | £50,000 | £5,000 | キャピタルゲイン：45,000ポンド |
課税対象となる総利益：245,000ポンド。年間非課税額（3,000ポンド）を差し引くと、課税対象額は242,000ポンドになります。BADRが18%（2026年4月6日から）の場合、CGTは £43,560.
よくある質問
事業の売却価格全額に対して CGT を支払う必要がありますか?
いいえ。各資産は個別に扱われます。キャピタルゲインは課税対象資産（のれん、不動産、設備）から発生します。売買在庫は所得として課税されます。現金および債務の譲渡は通常、キャピタルゲインにはなりません。また、控除対象費用と年間非課税額を控除することもできます。
のれんは課税対象資産ですか?
はい。個人事業主の場合、のれんは自己で創出されたため、基本原価はゼロです。そのため、のれんの売却額全体が課税対象となる利益となります。これは、事業売却におけるキャピタルゲイン税の負担額の中で、最も大きいものとなることがよくあります。
個人事業を売却するときに BADR を請求できますか?
はい、ただし、事業を少なくとも2年間所有・運営していることが条件です。事業全体または一部を処分する必要があります（事業を継続しながら個々の資産を処分するだけではいけません）。BADRにより、キャピタルゲイン税率は18%に引き下げられます（2026年4月6日から）。
機器を売却した場合、資本控除はどうなりますか?
設備や機械を売却すると、最終的な税金計算において、差引手数料または差引控除が発生します。売却代金が税務上の減価償却額を超える場合、その超過分は差引手数料（営業所得として課税）として加算されます。売却代金が差引控除額を下回る場合、差引控除が適用されます。
さらに読む
- 事業資産処分控除（BADR） — 18％の税率に関する完全ガイド
- のれんと無形資産 — のれんの評価と税金に関する詳細なガイダンス
- 事業の設立：キャピタルゲイン税 — 売却ではなく企業への譲渡
- 資本損失 — 売却損を売却益と相殺する
シンプルな税務ソフトウェアをお探しですか？
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 事業を売却または閉鎖する — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：事業の譲渡 — HMRC
- 事業資産処分控除 — GOV.UK
- 事業所得マニュアル：営業停止 — HMRC