重要な事実
- 販売 資産の処分は最も一般的な種類の処分です。
- 配る 資産が処分される場合、みなし収益として市場価値が使用されます。
- 交換 または資産の交換は両方の資産の処分となります。
- 資産は 紛失または破損 廃棄として扱われます。
- 受信 資本金 資産から生じたもの（保険金など）も処分のきっかけとなることがあります。
廃棄とは何ですか?
キャピタルゲイン税法では、「譲渡」という言葉は広い意味を持ちます。譲渡とは、 資産を手放す あるいはその価値には一切影響しません。キャピタルゲイン税は、資産を処分した場合にのみ課税されます。資産を保有しているだけで価値が上昇しても、課税されることはありません。[1]
最も一般的な廃棄形態を以下に挙げますが、回避を防ぐために概念は意図的に広くなっています。
資産の売却
最も簡単な処分方法は 販売 現金で。処分収入は受け取った金額（または未収金額）であり、損益は処分収入と資産の許容取得原価との差額です。[2]
これには以下が含まれます:
- 不動産の売却
- 証券会社を通じて株式を売却する
- 事業または事業資産の売却
- 宝石や美術品などの個人所有物の販売
- 取引所で暗号通貨を売る
資産の譲渡
資産を譲渡する場合（贈与）、キャピタルゲイン税では、その譲渡は 市場価値 贈り物の日付に、たとえ何も受け取っていなくても、[2]
つまり、無料で譲渡した資産に対してキャピタルゲイン税の納税義務が生じる可能性があります。この利益は以下のように計算されます。
贈与による利益 = 贈与日時点の市場価値 − 当初許容費用
贈与による利益をなくしたり延期したりできる主な減税措置は次の 2 つです。
- ホールドオーバー救済 （1992年TCGA第165条） — 事業資産の贈与に利用可能
- ホールドオーバー救済 （1992年TCGA第260条）相続税が課税される特定の信託への贈与に利用可能
配偶者控除： 同居している配偶者または事実婚のパートナー間の贈与は常に「利益なし損失なし」の譲渡となり、キャピタルゲイン税は発生せず、受取人は元の基本費用を相続します。
資産の交換またはスワップ
ある資産を別の資産と交換することは、放棄する資産の処分と、受け取る資産の取得です。各資産は、その価値で評価されます。 市場価値 交換日時点。[3]
これは以下に適用されます:
- 部分交換取引（例：古い資産を新しい資産の一部支払いとして交換する）
- ある会社の株式を別の会社の株式と交換する（株式交換の免除が適用されない場合）
- 暗号通貨を別の暗号通貨に交換する
資産の損失または破壊
資産は 失った, 破壊された、または 価値がない CGT 目的での譲渡をトリガーします。[4]
| 状況 | 処分収益 | 結果 |
|---|---|---|
| 資産が破壊され、保険金が支払われる | 保険金支払額 | 保険と費用に基づく利益または損失 |
| 資産が破壊され、保険も適用されない | ゼロ | 許容損失は原価ベースに等しい |
| 資産の紛失（見つからない） | ゼロ（ HMRC納得すれば失われる） | 許容損失 |
| 資産が価値を失う | 無視できる価値の主張が必要 | 無視できる価値での処分とみなされる |
破壊された資産に対する保険金が 交換する 資産の場合、ロールオーバー控除が利用できる可能性があり、その場合、利益は即時に計上されるのではなく、交換資産に繰り延べられます。
資産からの資本金の受け取り
処分は、 資産から得られる資本金 実際に販売または譲渡することなく。例としては以下のようなものがあります。[3]
- 資産に関する補償または損害賠償
- 会社からの資本分配（通常の配当以外）
- 資産の使用を制限することに同意するための支払い（例：土地に関する制限的契約）
- 権利を放棄または放棄するための支払い
部品の廃棄
廃棄する場合は 一部 資産の一部（例えば、土地の一部を売却するなど）を売却する場合、これは部分処分となります。取得原価は、以下の式を用いて按分する必要があります。
廃棄部品の許容コスト = 総費用 × A ÷ (A + B)
ここで、A = 処分された部分の処分収益、B = 保持された部分の市場価値です。
廃棄ではないもの
以下は ない CGT目的の処分:
- 死 — 死亡時にキャピタルゲイン税の譲渡はなく、資産は市場価格で相続財産に譲渡されます（キャピタルゲイン税がかからない値上げ）。
- 配偶者間の譲渡 同棲は「損得なし」
- 慈善団体への寄付 — 通常はキャピタルゲイン税が免除される
- 貸出 資産 — 一時的に誰かに資産の使用を許可することは処分ではありません（ただし、いくつかの回避禁止規則に注意してください）
- 抵当権または担保権設定 融資の担保となる資産
関連者への処分
資産を処分する場合 つながりのある人 （近親者、パートナー、またはあなたが管理する会社など）の場合、処分は 市場価値実際に支払った価格に関係なく。[2]
関連人物には以下が含まれます:
- 配偶者およびシビルパートナー（ただし、同居している配偶者間の譲渡は「損益なし」）
- 両親、祖父母、子供、孫、そしてその配偶者
- 兄弟姉妹とその配偶者
- ビジネスパートナーとその親族
- 個人またはその関係者が支配する企業
よくある質問
資産を譲渡することは CGT の対象となる処分ですか?
はい。資産を譲渡する場合、市場価格での譲渡とみなされます。譲渡時に何も受け取っていない場合でも、譲渡日時点の市場価格で資産を売却したとみなされ、キャピタルゲイン税が計算されます。特定の事業資産および信託への贈与については、ホールドオーバー控除が適用される場合があります。
ある資産を別の資産と交換すると、CGT が発生しますか?
はい。資産の交換またはスワップは、古い資産の処分と新しい資産の取得として扱われます。各資産は、キャピタルゲイン税の課税対象として市場価格で評価されます。これには部分交換取引も含まれます。
資産が破壊された場合、キャピタルゲイン税の処分はありますか?
はい。資産の破壊は処分に該当します。保険金や補償金を受け取った場合は、処分代金として扱われます。資産の価値が無視できるほど低下した場合は、損失を確定するために無視価値補償請求を行うことができます。
みなし処分とは何ですか?
みなし譲渡とは、実際には売却または譲渡が行われていないにもかかわらず、キャピタルゲイン税（CGT）により資産を譲渡したものとみなされる場合に発生します。例としては、国外移住（特定の資産の場合）、所有者の死亡、および軽微な価値の請求などが挙げられます。
さらに読む
- キャピタルゲインの計算方法 — 廃棄イベント後に何をすべきか
- 許容される費用と控除 — 処分代金から控除できる費用
- 部品の廃棄 — A/(A+B)式の詳細
- キャピタルゲイン税とは何ですか? — CGTの基礎
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出典
- キャピタルゲイン税：何に課税されるのか — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG12800 – 処分：一般 — HMRC
- キャピタルゲインマニュアル：CG13000 – 処分：処分とは何か — HMRC
- キャピタルゲインマニュアル：CG13120 – 資産の紛失または破損 — HMRC