重要な事実
- 資産を会社に移管することは 市場価格での処分 あなたと会社は関連者であるため、CGT の対象となります。
- 法人化救済（第162条） 受け取った株式の基本コストに利益全体を繰り延べることができます。
- 保留救済措置（第165条） 譲渡された個々の事業資産の利益を繰り延べることができます。
- 企業は 償却されなくなった 2014 年 12 月 3 日以降に関連個人（5% 以上の株主）から取得したのれん。
- 印紙税土地税 関連会社への資産移転には市場価格で適用されます。
なぜ法人化するのですか?
多くの個人事業主やパートナーシップは、有限責任、税務効率（法人税率と所得税率の比較）、年金計画、商業上の信頼性といった理由から、有限会社を設立することを選択します。しかし、個人から会社への資産移転のプロセスは、キャピタルゲイン税（CGT）の検討対象となります。[2]
譲渡時のキャピタルゲイン税
事業を会社に譲渡する場合、資産を会社に処分することになります。 つながりのある人 （会社を支配しているため）。つまり、処分は 市場価値実際に支払われた対価に関係なく。[2]
譲渡する課税対象資産はすべて個別の処分となります。
| 資産 | CGTポジション |
|---|---|
| グッドウィル | 完全な市場価値からの利益（自己生成の場合は基本コストはゼロ） |
| 財産 | 市場価値から初期費用と改良点を差し引いた利益 |
| プラントおよび機械 | 資本控除によるバランス調整課税（キャピタルゲイン税ではなく所得税） |
| 知的財産 | 市場価値からコストを差し引いた利益 |
| ストック | 取引所得（原価または市場価値の選択） |
| 現金と債務者 | キャピタルゲイン税の負担なし |
救済措置あり
法人設立時のキャピタルゲイン税の課税を軽減または延期できる主な減税措置は次の 3 つです。
1. 法人化救済（TCGA第162条）
これは主な救済措置であり、 自動的に いつ：[1]
- 事業は、 継続企業
- すべての資産 （現金以外）が送金される
- 考慮される事項には以下が含まれる 株式 会社で
取得した株式の基本取得原価を減額することにより、譲渡益の繰延が行われます。対価の一部が株式であり、一部がその他のもの（例：取締役への貸付金）である場合、控除額は比例配分されます。
2. ホールドオーバー救済（TCGA第165条）
162条の代替として、個々の事業資産に対して繰延控除を申請することができます。この控除は、 会社の基本コスト 各資産の株式への投資ではなく、各資産の株式への投資。企業が近いうちに資産を売却する予定がある場合、二重課税を回避できるため、この方法が好ましい場合があります。
3. 事業資産処分控除（BADR）
延期する代わりに、 利益を結晶化する そして、18%のキャピタルゲイン税（BADRを使用）を支払うことになります。これは、次のような場合に魅力的かもしれません。
- BADRの生涯制限が利用可能です
- 株式の基本コストを高く設定したい（株式処分時の将来のキャピタルゲイン税を削減）
- 利益は100万ポンドのBADR制限の範囲内かそれに近い
適切な戦略の選択
| 戦略 | CGTナウ | 将来のポジション | 最適な用途 |
|---|---|---|---|
| 法人化救済（第162条） | £0 | ベースコストが低い株 — 将来の利益が大きい | 長期株主 |
| 保留救済措置（第165条） | £0 | 会社の基本コストが低い - 会社は廃棄に多くの費用を支払う | 企業が資産を売却する場所 |
| BADR（結晶化ゲイン） | 18％の利益 | ベースコストシェアの上昇 — 将来の利益は減少 | 近々会社を売却する予定 |
ヒント： 法人化による総利益が年間非課税額3,000ポンド以内であれば、どの控除制度を利用するかに関わらず、その利益は非課税となります。その場合、利益を確定申告し、より高い基礎費用を設定する方が得策かもしれません。
善意の罠
2014年12月3日以降、関連当事者（株式の5％以上を保有）から会社に譲渡されたのれん 償却できない 法人税の目的のため、会社によって行われます。これは以下のことを意味します。[2]
- 会社はのれんから継続的な税制優遇を受けていない
- 個人はキャピタルゲイン税を（法人税控除を通じて）延期したが、将来の課税が発生した。
- 同社は貸借対照表に税控除のないのれんを保有している。
多くの中小企業にとって、繰延キャピタルゲイン税（最終的には株式の処分時に支払うことになる）と法人税の償却控除がないことが相まって、法人設立ののれんの要素の税効率は以前よりも低下しています。
印紙税土地税
事業に土地や不動産が含まれる場合、それを会社に譲渡すると 市場価値でのSDLT （関連者間の移転のため）。これは繰り延べることのできない実際の現金費用です。[3]
- 商業用不動産には SDLT 税率が適用されます（250,000 ポンドを超える部分には最大 5% が適用されます）
- 不動産に住宅要素が含まれている場合、住宅不動産税が適用される場合があります。
- 会社が住宅用不動産を取得する場合、追加住宅に対する3％の追加料金が適用される。
代替： 事業主の中には、個人で不動産を保有し、会社にリースすることを選択する人もいます。この方法では、法人設立時のSDLT課税は回避されますが、家主と借主の関係が生じ、賃貸収入は個人に課税されます。
VAT: 継続企業の譲渡
事業がVAT登録されている場合、事業の継続事業（TOGC）としての譲渡は VATの対象外つまり、譲渡にはVATは課税されません。ただし、新会社はVAT登録済み（または登録予定）であり、同じ種類の事業を継続する必要があります。
よくある質問
会社を設立するときに CGT を支払う必要がありますか?
必ずしもそうではありません。事業全体を事業継続企業として株式と引き換えに譲渡する場合、第162条に基づく法人税減税により譲渡益の繰延が可能です。あるいは、第165条に基づく個々の事業資産に対する留保税を申請することもできます。これらの減税措置がない場合、譲渡は課税対象資産全体の市場価値に対してキャピタルゲイン税（CGT）課税を引き起こします。
法人化控除と残存控除のどちらを利用すべきでしょうか?
状況によって異なります。設立控除は自動的に適用され、株式の取得価額に繰り延べられます（株式を長期保有する予定がある場合に便利です）。保有控除は各資産に対して適用され、取得価額に繰り延べられます（会社が資産を売却する可能性が高い場合に役立ちます）。同じ譲渡で両方を適用することはできません。
法人設立時に BADR を請求できますか?
はい、ただし法人化救済措置や繰延救済措置を利用しない場合に限ります。特にBADRの生涯限度額が残っていて、株式の取得原価を高く設定したい場合は、（第162条を適用しないことで）意図的に利益を確定させ、BADRを通じて18%のキャピタルゲイン税を支払うことも可能です。
法人設立にかかる印紙税はいくらですか?
会社に土地や不動産を譲渡する場合、SDLT（印紙税）は市場価格で課税されます（あなたと会社は関連者であるため）。これは大きなコストとなる可能性があります。営業権の譲渡には印紙税はかかりませんが、他の会社の株式の譲渡には0.5%の印紙税がかかります。
さらに読む
- 法人化救済（第162条） — TCGA第162条の詳細なガイド
- 保留控除（贈与控除） — 代替的な延期救済措置
- のれんと無形資産 — のれんの評価と関連当事者制限
- 事業資産処分控除 — 法人設立時に18%を請求
シンプルな税務ソフトウェアをお探しですか？
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 法人設立控除（HS276） — HMRC
- キャピタルゲインマニュアル：法人化 — HMRC
- 印紙税土地税：会社が関与する譲渡 — GOV.UK
- 事業資産処分控除 — GOV.UK