重要な事実
- CGTは一律で請求された 18% 2008/09年から2009/10年まで、従来の段階的軽減制度に代わって導入されました。
- その 18%/28%の分割 2010 年 6 月に導入され、基本税率と高税率の納税者に対して別々の税率が設定されました。
- 2016/17年度から、非不動産資産は 10%/20% 住宅物件は 18%/28%.
- 2024年10月の予算では、 18%/24% 2024年10月30日からすべての資産タイプに適用されます。
- 年間免税額は £10,100 2008/09年には £3,000 2025/26年。
2008年以前：テーパリング緩和時代
2008 年 4 月 6 日以前は、キャピタル ゲインは所得税率 (10%、20%、40%) で課税されていましたが、実効税率を引き下げる 2 つの重要な減税措置がありました。[2]
- 物価スライド控除: 資産の基本コストを、取得日から1998年4月までのインフレ率（小売物価指数を使用）に合わせて調整しました。
- テーパーリリーフ: 1998年4月以降、所有期間に応じて課税対象利益が減額されました。事業用資産は非事業用資産よりも緩やかな減税措置を受けました。
2年以上保有する事業資産については、テーパリング・リリーフにより譲渡益が75%減額され、高税率納税者にとって実効キャピタルゲイン税率はわずか10%（40% × 25% = 10%）となります。非事業資産については、最大テーパリング率である40%に達するまでに10年かかりました。
2008/09 – 2009/10: 一律18%
2008年度予算では、個人に対する減税措置と物価スライド控除が廃止され、代わりに一律の税率が導入された。 18% すべてのキャピタルゲインに適用される。これは大幅な簡素化であったが、論争を巻き起こした。[2]
- 事業主の実効税率は10％から18％に上昇した。
- 起業家救済 2008年に部分的に補償するために導入され、対象となる事業利益の最初の100万ポンドに対して10％の税率を提供しました（当初は生涯の上限はより低かった）。
- 個人に対する物価スライド控除は廃止された（ただし、法人に対しては維持される）
2010/11 – 2015/16: 18%/28%の分割
2010年6月23日（2010/11年度途中）から、連立政権は分割税率を導入しました。[2]
| バンド | レート |
|---|---|
| 基本税率の納税者 | 18% |
| 高額納税者および追加税率の納税者 | 28% |
| 起業家救済 | 10% |
これらの税率は、すべての資産タイプ（株式、不動産、その他の資産）に均等に適用されました。28%の税率は、多くの納税者にとって2008年以前の実効税率よりも大幅に高いものでした。
2016/17 – 2023/24: 4つの料金システム
2016年4月6日から、非不動産資産の税率は引き下げられましたが、住宅用不動産の税率は引き続き高くなりました。[2]
| バンド | 株式およびその他の資産 | 住宅不動産 | 起業家 / BADR |
|---|---|---|---|
| 基本料金 | 10% | 18% | 10% |
| より高い/追加の料金 | 20% | 28% | 10% |
この4段階税率制度は、2016/17年度から2024/25年度の途中まで継続されました。住宅用不動産に対する税率は非不動産用不動産税率より8パーセントポイント高く、これは不動産譲渡益に対する課税を強化するという政府の政策を反映しています。
2024年4月6日の変更: 2024年4月6日（2024/25年度）より、住宅用不動産に対する高税率が28%から24%に引き下げられましたが、その他の税率は据え置かれました。これは年度途中の変更であり、同一年度内に短期間、不動産税率が変動する期間が生じました。[3]
2024年10月の予算：統一税率
2024年10月30日の秋の予算では、その日以降の売却に対するすべての資産タイプにわたるキャピタルゲイン税率が統一されました。[3]
| バンド | 全資産（2024年10月30日から） | バドル（2024/25） |
|---|---|---|
| 基本料金 | 18% | 10% |
| より高い/追加の料金 | 24% | 10% |
| 理事 | 24% | 10% |
主な変更点は次のとおりです。
- 非不動産基本税率：10％→ 18% （8パーセントポイント増加）
- 非不動産高税率：20％→ 24% （4パーセントポイント増加）
- 住宅物件の上昇率は 24% （2024年4月6日から変更なし）
- 住宅不動産基本税率は 18%
BADRレートの変更：2024～2026年
2024年10月の予算では、事業資産売却控除率の段階的な引き上げも発表されました。[4]
| 期間 | BADRレート | 生涯制限 |
|---|---|---|
| 2025年4月6日まで | 10% | 100万ポンド |
| 2025年4月6日～2026年4月5日 | 14% | 100万ポンド |
| 2026年4月6日から | 18% | 100万ポンド |
投資家救済は BADR と同じ利率の引き上げに従います。
包括的キャピタルゲイン税率表：2008/09 – 2025/26
| 課税年度 | 基本料金（非不動産） | 高額税率（非不動産） | 基本料金（物件） | 高額資産税 | 起業家 / BADR |
|---|---|---|---|---|---|
| 2008/09 | 18%の定額税率（全資産、全納税者） | 10% | |||
| 2009/10 | 18%の定額料金 | 10% | |||
| 2010/11 | 18% / 28%（2010年6月23日から） | 10% | |||
| 2011/12 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2012/13 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2013/14 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2014/15 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2015/16 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2016/17 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2017/18 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2018/19 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2019/20 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2020/21 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2021/22 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2022/23 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2023/24 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25（2024年4月5日まで） | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25年（4月6日～10月29日） | 10% | 20% | 18% | 24% | 10% |
| 2024/25年（10月30日から） | 18% | 24% | 18% | 24% | 10% |
| 2025/26 | 18% | 24% | 18% | 24% | 14% |
年間免税額履歴
| 課税年度 | 個人AEA | AEAを信頼する |
|---|---|---|
| 2008/09 | £9,600 | £4,800 |
| 2009/10 | £10,100 | £5,050 |
| 2010/11 | £10,100 | £5,050 |
| 2011/12 | £10,600 | £5,300 |
| 2012/13 | £10,600 | £5,300 |
| 2013/14 | £10,900 | £5,450 |
| 2014/15 | £11,000 | £5,500 |
| 2015/16 | £11,100 | £5,550 |
| 2016/17 | £11,100 | £5,550 |
| 2017/18 | £11,300 | £5,650 |
| 2018/19 | £11,700 | £5,850 |
| 2019/20 | £12,000 | £6,000 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
劇的な削減: AEAはわずか3年間で75%以上削減され、2022/23年度の12,300ポンドから2024/25年度および2025/26年度には3,000ポンドにまで引き下げられました。これは、比較的小規模な譲渡であっても、はるかに多くの人が課税対象となる利益を得ることを意味します。税率の上昇と相まって、多くの納税者にとって実質的なキャピタルゲイン税の負担は大幅に増加しました。[2]
起業家救済 / BADRの歴史
| 期間 | レート | 生涯制限 | 名前 |
|---|---|---|---|
| 2008/09 – 2009/10 | 10% | 100万ポンド | 起業家救済 |
| 2010/11（2010年6月23日から） | 10% | 500万ポンド | 起業家救済 |
| 2011/12 – 2019/20 | 10% | 1000万ポンド | 起業家救済 |
| 2020/21年以降 | 10% | 100万ポンド | 事業資産処分控除 |
| 2025/26 | 14% | 100万ポンド | 事業資産処分控除 |
| 2026年4月6日から | 18% | 100万ポンド | 事業資産処分控除 |
生涯限度額は、2020 年 3 月 11 日（2020 年度予算）から 1,000 万ポンドから 100 万ポンドに引き下げられ、同時にこの控除額は起業家控除から事業資産処分控除に名称変更されました。[4]
よくある質問
2008 年以前の CGT 税率はいくらでしたか?
2008年4月6日以前は、キャピタルゲインは所得に加算され、所得税率（最大40%）で課税されていました。しかし、テーパーリリーフ（減税）により、資産の保有期間に応じて課税対象となるゲインが減額されました。事業資産は2年後から最大75%のテーパーリリーフが適用され、実効税率は10%まで低下します。
CGT 税率が 18% と 24% に変更されたのはいつですか?
2024年10月30日に秋の予算案の一環として税率が変更されました。非不動産資産に対する低税率は10%から18%に、高税率は20%から24%に引き上げられました。住宅資産に対する税率は18%/28%から18%/24%に変更されました。
年間免税額は時間の経過とともにどのように変化しましたか?
AEAは2008/09年度の9,600ポンドから、2020/21年度から2022/23年度にかけて12,300ポンドのピークに達しました。その後、2023/24年度には6,000ポンド、2024/25年度には3,000ポンドに減額され、2025/26年度と2026/27年度も3,000ポンドのままとなっています。これはピーク時から75%の減額に相当します。
2026/27年度のBADR率はいくらですか？
事業資産処分税の税率は、2026/27年度は18%です。この税率は、2025年4月6日に10%から14%に引き上げられ、その後2026年4月6日に18%に引き上げられました。生涯限度額は100万ポンドのままです。
さらに読む
- キャピタルゲイン税率（2025/26年） — 実例を用いて現在のレートを説明します
- 年間免税額 — AEAの活動と戦略立案
- 事業資産処分控除 — 資格条件とBADRの請求
- CGT用語集 — 主要なキャピタルゲイン税用語の定義
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出典
- キャピタルゲイン税率 — GOV.UK
- 税率と控除：キャピタルゲイン税 — GOV.UK
- 2024年秋期予算：キャピタルゲイン税の変更 — GOV.UK
- 事業資産処分控除 — GOV.UK