重要な事実
- 英国在住の個人 年間免税額を超える世界中の利益に対してキャピタルゲイン税を支払います。
- 理事 そして 個人代表者 死亡した人の遺産に対してもキャピタルゲイン税が課せられますが、免税額は異なります。
- 企業 CGT は支払わず、代わりに課税対象となる利益に対して法人税を支払います。
- 英国外居住者 英国の不動産およびその他の特定の英国資産の処分に対してキャピタルゲイン税を支払う。
- 間の移転 配偶者およびシビルパートナー は免除され、「利益なし損失なし」として扱われます。
英国在住の個人
税務上の目的で英国に居住している場合、資産の処分から生じる利益に対してキャピタルゲイン税が課せられます。 世界中どこでもこれには、外国の証券取引所での株式の売却、海外資産の処分、または他国での資産の売却が含まれます。[1]
あなたのCGT負債はそれぞれ計算されます 課税年度 （4月6日から4月5日まで）。年間非課税額（2026/27年度は3,000ポンド）が適用され、その基準額を超える利益に対してのみキャピタルゲイン税が課税されます。
居住地に関する事項: キャピタルゲイン税（CGT）の納税義務は、英国における納税者の居住状況（法定居住テスト（SRT）によって決定されます）によって異なります。居住者の場合は、全世界での利益に対してキャピタルゲイン税を納税します。非居住者の場合は、通常、英国における不動産の譲渡およびその他の特定の英国資産に対してのみ納税義務が生じます。[2]
理事
和解の受託者は、信託によって得られた利益に対してキャピタルゲイン税（CGT）の課税対象となります。信託に関するキャピタルゲイン税の規定は、いくつかの重要な点で異なります。[2]
- 受託者はキャピタルゲイン税を 24%の高い割合 すべての利益に対して（信託には基本税率帯はありません）
- ほとんどの信託の年間免税額は 半分 個人への支給額 ― 2026/27年度は1,500ポンド
- 同じ委託者が複数の信託を設立した場合、1,500ポンドはそれらの信託間で均等に分割されます（信託ごとに最低300ポンドが適用されます）。
- ベアトラストと名義信託契約は透明性が高く、受益者が利益を得たものとして扱われる。
個人代表者
誰かが亡くなった場合、その人の個人代表者（遺言執行者または管理者）は、相続中に生じた利益に対してキャピタルゲイン税を支払う必要がある場合があります。 投与期間 — 死亡から遺産が清算されるまでの期間。[2]
- がある 死亡自体にはキャピタルゲイン税は課されない — 資産は死亡日に市場価格で遺産に譲渡されます
- 相続人が財産管理中に、遺言検認価格よりも高い価格で資産を売却した場合、その利益に対してキャピタルゲイン税が発生します。
- 個人代表者は、 完全な個人AEA （3,000ポンド）死亡年度とその後2年間
- 彼らはCGTを支払います 24%の高い割合 （基本料金帯は適用されません）
企業
英国企業は ない キャピタルゲイン税を支払う代わりに、企業が得た課税対象となる利益は、その総課税所得に含まれ、 法人税主な違いは次のとおりです。
| 特徴 | 個人（キャピタルゲイン税） | 企業（法人税） |
|---|---|---|
| 税率 | 18% / 24% | 最大25％（法人税率） |
| 年間免除 | £3,000 | なし |
| 物価スライド控除 | 利用不可 | 入手可能（2017年12月に凍結） |
| 報告 | 自己評価 / 60日間の返品 | CT600 法人税申告書 |
| 損失 | 資本損失は資本利益を相殺するだけ | 資本損失は課税対象利益のみを相殺する |
英国外居住者
英国外居住者は以下のものに対してキャピタルゲイン税を課せられます。[3]
- 処分 英国の住宅物件 （2015年4月6日から）
- 処分 英国のすべての土地と財産（商業用を含む）（2019年4月6日から）
- 間接処分 — 総資産価値の75％以上を英国の土地から得ている会社の株式を売却する
非居住者は英国の不動産売却を以下の期間内に報告しなければならない。 60日間 完了時において、利益または損失の発生の有無にかかわらず、二重課税協定の条件に基づき、年間免税額を請求できる場合があります。
CGT が免除されるのは誰ですか?
以下の者は、通常、利益の一部または全部に対するキャピタルゲイン税が免除されます。[1]
| 個人 / 団体 | 免除の範囲 |
|---|---|
| 登録慈善団体 | 慈善目的に使用されるすべての利益は免税 |
| 地方自治体 | キャピタルゲイン税の免除 |
| 登録年金制度 | 制度内の投資に対するキャピタルゲイン税が免除される |
| ISAマネージャー（ISA投資用） | ISAラッパー内の利益は免除 |
| ザ・クラウン | 一般的に免除 |
| 外国の外交官 | 外交特権により免除（条件付き） |
配偶者およびシビルパートナー
配偶者またはシビルパートナー間の資産の移転は、 同棲 「利益なし損失なし」の原則に基づいて扱われます。これは次のことを意味します。[4]
- 譲渡自体にはキャピタルゲイン税は課されない
- 受益配偶者が元の基本費用を引き継ぐ
- 受取配偶者が最終的に資産を第三者に処分するまで、利益は繰り延べられる。
2023年4月6日から： 別居する配偶者は最大 3年間 同居を終了した年の翌年以降は、「無利得無損失」の譲渡となります。正式な離婚協議の一環として譲渡された資産も、時期を問わず対象となります。これは従来の規定からの大幅な拡張です。[4]
分割年治療
課税年度の途中で英国に到着または出国し、法定居住テストに基づく「分割年度」の扱いを受ける資格がある場合、次のように扱われます。
- 英国在住者 あなたがここに滞在していた期間について — その期間に世界中で得た利益に対して課税される
- 英国外居住者 海外部分については、その期間中の英国の不動産の利益（および他の特定の英国資産）に対してのみ課税される。
よくある質問
英国居住者の場合、CGT を支払う必要がありますか?
はい。英国居住者は、年間非課税額（2026/27年度は3,000ポンド）を差し引いた後の全世界の資産の売却益に対して、キャピタルゲイン税（CGT）が課税されます。売却益は、自己申告または英国居住用不動産の場合は60日以内の不動産申告書で申告します。
英国以外の居住者はキャピタルゲイン税を支払う必要がありますか?
英国外居住者は、英国の居住用不動産（2015年4月以降）および英国のすべての土地および不動産（2019年4月以降）の譲渡に対してキャピタルゲイン税（CGT）を納税します。また、その価値の75%以上が英国の土地から生じている株式など、その他の特定の英国資産についても課税対象となる場合があります。
配偶者間の譲渡はキャピタルゲイン税が免除されますか?
はい。同居している配偶者またはシビルパートナー間の譲渡は、「ノーゲイン・ノーロス」の原則に基づいて扱われます。受取配偶者は、当初の基本費用を相続します。この免税は、恒久的な別居の課税年度には適用されません（2023年4月から一部延長あり）。
慈善団体はキャピタルゲイン税を支払いますか?
慈善団体は、その利益が慈善目的に該当し、その目的のために使用されている限り、一般的にキャピタルゲイン税が免除されます。この免除は、登録慈善団体によるほとんどの譲渡に適用されます。
さらに読む
- キャピタルゲイン税とは何ですか? — CGTの基礎とその仕組み
- キャピタルゲイン税率（2026/27年度） — 個人、受託者、特別控除のための完全な料金表
- 英国不動産に対する非居住者のキャピタルゲイン税 — 英国外居住者が英国の財産を処分するための詳細な規則
- キャピタルゲイン税と所得税 — 資本と収益の区別を理解する
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出典
- キャピタルゲイン税：課税対象、税率、控除額 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG10600 – 課税対象者 — HMRC
- 不動産売却時の税金：非居住者 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG22200 – 配偶者およびシビルパートナー — HMRC