重要な事実
- 2020年4月6日以降、賃貸控除は、以下の場合にのみ適用されます。 共同占有 入居者と。
- 賃貸控除の上限は 最低 40,000 ポンド、PRR 額、または賃貸期間からの利益。
- 2020年4月以前は、賃貸控除の対象は どれでも 以前住宅を賃貸していた期間については、規則が大幅に制限されています。
- 賃貸控除は、 個人住宅救済 そして 最終期間免除.
賃貸控除とは何ですか?
賃貸控除は、個人住宅控除の対象となる不動産を所有期間中に居住用施設としても賃貸した場合に適用される追加のキャピタルゲイン税免除です。最大で £40,000 CGT からの追加利益。[1]
救援活動 の上に 個人住宅控除と最終期間免除により、課税対象利益がさらに削減されます。
2020年4月以降のルール
から 2020年4月6日賃貸控除は、所有者が 共同占有 借主と同居していること。つまり、単に賃貸契約の前後ではなく、借主と同時に物件に居住している必要があるということです。[3]
実際には、この救済措置は以下にのみ適用されます。
- 宿泊者: 自宅に住み続けながら部屋を貸し出すこと
- シェアハウス： 物件に住み、他の部屋を借主に貸す
実践上の変化: 2020年4月以前は、賃貸住宅への減税は、居住後に売却前に完全に賃貸に出していた物件であれば誰でも広く利用していました。しかし、共同居住への制限により、ほとんどの賃貸物件への転換や、完全に賃貸に出されていた旧住宅に対する減税は事実上廃止されました。
救済額はいくらですか?
賃貸控除の額は 最低 の：[2]
- £40,000
- の量は 個人住宅救済 （最終期間の免除を含む）
- 課税対象となる利益は、 期間を延長する
各所有者は最大4万ポンドまで控除を申請できます。共同所有者はそれぞれが賃貸控除を申請できるため、夫婦で合計最大8万ポンドまで控除を受けられる可能性があります。
実例: 共同職業
サラさんは10年間（120ヶ月）この家を所有しています。彼女はその間ずっとこの家に住み、そのうち6年間は空き部屋を下宿人に貸していました。売却益は合計8万ポンドです。
| ステップ | 額 |
|---|---|
| 総利益 | £80,000 |
| 個人住宅控除（全期間 - 主たる住宅は全期間対象） | £80,000 |
| PRR後の課税対象利益 | £0 |
この場合、サラは最初から最後までその物件に住んでいたため、PRRが利益の全額をカバーします。賃貸控除は必要ありません。賃貸控除はPRRが適用される場合にのみ適用されます。 ない 全額の利益をカバーします。たとえば、物件の一部が下宿人によって独占的に使用され、PRR が制限されている場合などです。
実例：家の一部に下宿する人
マークの物件の一部が、共有の居住空間ではなく、独立したフラットとしてのみ使用されていたとします。その場合、利益は10万ポンドです。PRRは利益の70%（マークが占有していた部分）をカバーします。残りの30%（3万ポンド）は賃貸フラットに関連します。マークは借主と共同で居住していました（共有エリアへのアクセスが可能でした）。
| ステップ | 額 |
|---|---|
| 総利益 | £100,000 |
| PRR（70％） | £70,000 |
| 賃貸期間からの利益 | £30,000 |
| 賃貸控除：4万ポンド、7万ポンド、3万ポンドのうち最低額 | £30,000 |
| 課税対象利益 | £0 |
2020年4月以前のルール（履歴）
参考までに、2020 年 4 月 6 日より前は、以下の場合に賃貸控除が適用されました。
- 所有期間中にPRRの資格を得た物件
- 当該不動産（またはその一部）が居住用宿泊施設として貸し出されていた
- ありました 要件なし 共同占有のため
これにより、居住後に退去して賃貸する人は誰でも賃貸控除を受けることができ、これは非常に一般的な節税対策でした。2020年4月の改正により、この恩恵はほぼ廃止されました。
遷移： 新しいルールは、 廃棄日賃貸期間ではなく、2020年4月6日以降に売却した場合、2020年4月以前に賃貸が行われていたとしても、新しい共有居住要件は所有期間全体に適用されます。[3]
よくある質問
賃貸控除とは何ですか?
賃貸控除は、個人住宅控除の対象となる不動産を売却し、居住用としても貸し出した場合に適用される追加のキャピタルゲイン税控除です。2020年4月以降、この控除は、借主と居住を共有している場合（例えば、居住用物件の一室を貸し出している場合など）にのみ適用されます。
賃貸控除は変更されましたか?
はい、大幅に軽減されました。2020年4月6日以前は、以前の主たる住居を賃貸する場合、たとえ完全に退去した場合でも、賃貸控除を受けることができました。2020年4月6日以降は、賃貸期間中に借主と居住を共有していた場合にのみ控除が適用されます。
賃貸控除の価値はいくらですか?
賃貸控除の上限額は、40,000ポンド、個人住宅控除の額、または賃貸期間に帰属する課税対象利益のうち、最も低い額となります。実際には、最大40,000ポンドまでの追加利益がキャピタルゲイン税（CGT）から免除される可能性があります。
退去して物件全体を貸し出す場合、賃貸控除は適用されますか?
2020年4月6日以降の譲渡には適用されません。新しい規則では、賃貸期間中は借主と共同で居住していたことが条件となります。ただし、居住期間については、最後の9ヶ月間の免税と個人住宅控除の適用を受けることができます。
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出典
- 住宅売却時の税金：賃貸控除 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG65500 – 賃貸による税額控除 — HMRC
- 2020年4月からの賃貸控除の変更 — GOV.UK