重要な事実
- 保有資産 1982年3月31日 「再ベース化」され、その日の市場価値が元のコストに置き換えられます。
- リベースが適用される 自動的に 2008年4月6日以降の処分（選挙は不要）。
- リベースによって利益が出たが、当初のコストでは損失が出る場合（またはその逆）、その結果は 得も損もない.
- 「キンクテスト” は、リベースによって利益または損失が発生したり増加したりするのを防ぎます。
- 企業も申請する必要があるかもしれない 物価スライド控除 1982年3月から。
リベースが存在する理由
キャピタルゲイン税は1965年に導入されました。再課税を行わないと、長期間保有した資産を処分すると、キャピタルゲイン税が存在しなかった、あるいは全く異なる運用がなされていた数十年前に蓄積された利益に課税される可能性があります。 1982年3月31日 その日以降に発生した利益のみが CGT に課税されることを保証します。[1]
リベースの仕組み
1982 年 3 月 31 日に保有していた資産については、利益は次のように計算されます。[2]
得 = 処分収入 − 1982年3月31日時点の市場価格 − 1982年3月31日以降の改良費用 − 処分に伴う付随費用
当初の購入価格（1982年以前の価格）は 無視された 1982 年 3 月 31 日の市場価値に置き換えられました。
実例
マーガレットは1970年に500ポンドで株式を購入しました。1982年3月31日時点の市場価格は3,000ポンドでした。彼女は2025/26年に、取引手数料200ポンドを加えて25,000ポンドで売却しました。
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 処分収益 | £25,000 | |
| 減額：1982年3月31日時点の価値 | −£3,000 | |
| 差し引く：廃棄に伴う付随費用 | −£200 | |
| 得 | £21,800 |
ベースライン変更が行われなかった場合、利益は24,300ポンド（25,000ポンド - 500ポンド - 200ポンド）となります。ベースライン変更により、1982年3月以前に発生した2,500ポンドの利益は除外されます。
自動リベース（2008年4月6日から）
以降の処分の場合 2008年4月6日基準価額のリベースは自動的に適用されます。選択する必要はありません。1982年3月31日時点の市場価格が常に基準価額として使用されます。[2]
2008年4月6日以前は、リベースは任意であり、すべての資産を対象としたグローバル選択が必要でした。これは過去の出来事であり、現在ではすべての処分において、キンクテストを条件として自動リベースが採用されています。
キンクテスト
自動リベースは、 キンクテスト （「第1項(2)項ルール」とも呼ばれる）。これにより、リベースによって、当初のコストとは異なる種類の結果（利益と損失）が生じることが防止されます。[3]
キンクテストの仕組み
| 1982年の値を使用した結果 | 元のコストを使用した結果 | 結果 |
|---|---|---|
| 得 | 得 | 1982年の値を使用（ゲインを再ベース化） |
| 損失 | 損失 | 1982年の値を使用（損失を再ベース化） |
| 得 | 損失 | 得も損もない |
| 損失 | 得 | 得も損もない |
キンクテストの例
ジョンは1975年に1万ポンドで土地を購入しました。1982年3月31日時点での価値は8,000ポンドでした（価値は下落していました）。彼は2025年にそれを9,000ポンドで売却します。
| 基礎 | 収益 | 料金 | 結果 |
|---|---|---|---|
| 1982年の値を使用する | £9,000 | £8,000 | 1,000ポンドの利益 |
| 元のコストを使用する | £9,000 | £10,000 | 1,000ポンドの損失 |
| キンクテスト結果 | 得も損もない | ||
一方の基準では利益が、もう一方の基準では損失が計上されるため、この譲渡は利益も損失も生じないものとみなされます。ジョンはキャピタルゲイン税を支払う必要はありませんが、損失を申告することもできません。
1982年3月31日の価値の確立
1982年3月31日時点の市場価値を算定する方法は、資産の種類によって異なります。
| 資産タイプ | 価値を確立する方法 |
|---|---|
| 上場株式および有価証券 | 証券取引所日刊公式リストからのクォーターアップ方式（ビッドからアスクまでの1/4アップ、または最高/最低のマークされたバーゲンの中間点のいずれか低い方） |
| 財産 | RICS認定の調査員による遡及的な専門的評価 |
| 非上場株式 | 専門家による評価（ HMRC SAVチームとの合意の可能性あり） |
| その他の資産 | 市場価値の合理的な証拠（類似販売など） |
ヒント： 申告前にHMRCの株式資産評価（SAV）チームに評価額の合意を依頼することができます。これにより確実性が高まり、後々の基本原価に関する紛争を回避できます。
企業向けリベース
1982年3月31日以前に保有していた資産を処分する企業も、再基準価額を使用します。さらに、企業は 物価スライド控除 1982年3月から2017年12月（控除額が凍結された時点）までの再基準値に基づきます。これにより、保有期間中のインフレが補償されます。
よくある質問
1982 年 3 月 31 日へのリベースとは何ですか?
リベースとは、キャピタルゲイン税の課税対象として、資産の当初購入価格ではなく、1982年3月31日時点の市場価格を取得することを意味します。これにより、その日以降に発生した利益のみが課税対象となります。このリベースは、2008年4月6日以降の譲渡に対して自動的に適用されます。
リベースするには選択を行う必要がありますか?
いいえ。2008年4月6日以降、1982年3月31日時点で保有していた資産の売却には、リベースが自動的に適用されます。それ以前は、選択が可能でした。リベースによって人為的な利益または損失が生じるのを防ぐため、「キンクテスト」は引き続き適用されます。
キンクテストとは何ですか?
キンクテストは、1982年3月31日時点の価値を用いた結果と当初取得原価を用いた結果を比較するものです。一方が利益を生み、もう一方が損失を生む場合、その処分は利益も損失も生まないものとみなされます。これにより、リベースによって真の経済状況が歪められる結果が生じるのを防ぎます。
1982 年 3 月 31 日の値を見つけるにはどうすればよいでしょうか?
上場株式については、証券取引所日次公式リストで評価額が示されています。不動産については、専門家による遡及的な評価が必要になる場合があります。 HMRCの株式・資産評価チームが評価額の合意を得られます。どの数値を使用するにせよ、それを裏付ける証拠資料を保管しておいてください。
さらに読む
- キャピタルゲインの計算方法 — 完全な計算プロセス
- 物価連動控除（企業） — 2017年以前の利益に対する企業に対するRPIベースの減税
- 許容される費用と控除 — 処分代金から控除できるもの
- 株式のキャピタルゲイン税 — 株式の処分がどのように計算されるか
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