重要な事実
- その A/(A+B)式 元のコストを販売した部分と保持した部分に配分します。
- あ = 売却した部品の処分収益; B = 保持された部分の市場価値。
- 部品の廃棄は、一般的に次のような場合に発生します。 土地, 庭園、 そして 建物.
- 「土地の一部処分収益が20,000ポンドまたは土地の価値の20％を超えない場合、この選択肢が利用できます。
- 保持部分の残りの原価ベースは 元のコストを差し引いた 処分に割り当てられた金額。
部品の廃棄はいつ発生しますか?
部品の廃棄は、廃棄するたびに発生します。 一部 資産の一部を売却し、残りは保有する。これには以下が含まれる。[1]
- 大きな区画から細長い土地を売る
- 庭の一部を隣人や開発業者に売却する
- リースの付与（フリーホールドが元の資産であり、リースはその一部の処分である）
- 資産から生じた資本金の受領（例：財産の一部の損害に対する賠償）
- 保有株の一部を売却する（ただし、株には独自のマッチングルールがある）
A/(A+B)の式
一部を処分する場合、売却益から元の費用全額を単純に差し引くことはできません。代わりに、 配分 次の式を使用してコストを計算します。[1]
廃棄部品の許容コスト = 総費用 × A ÷ (A + B)
どこ：
あ = 処分された部分の収益（または市場価値）
B = 処分日における保持部分の市場価値
保持部分の残りの許容コストは次のとおりです。 総費用 − 処分に割り当てられた費用.
実例
デイビッドは2012年に8万ポンドで土地を購入しました。2025年に、彼はその土地の一部を開発業者に5万ポンドで売却します。売却時点で、残りの土地の価値は15万ポンドです。
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 処分収入（A） | £50,000 | |
| 保有部分の市場価値（B） | £150,000 | |
| 分数: A / (A + B) | £50,000 / (£50,000 + £150,000) | 25% |
| 販売部品の許容原価 | 8万ポンド × 25% | £20,000 |
| 部品処分益 | £50,000 − £20,000 | £30,000 |
| 保有土地の残余費用 | £80,000 − £20,000 | £60,000 |
デイビッドが残りの土地を最終的に売却すると、基本コストは 60,000 ポンド (元のコストの未割り当て部分) になります。
部品廃棄時の強化コスト
資産の改善費用が発生した場合は、それも配分する必要があります。[2]
- 関連する強化支出 排他的に 処分された部分に対する税金は、処分代金から全額控除できる
- 関連する強化支出 排他的に 保持された部分への譲渡は、この処分では控除できず、保持された部分の原価ベースに保持される。
- 強化関連支出は、 全資産 （例えば、周囲全体を囲むフェンス）はA/(A+B)の式を使用して配分されます。
土地の小部分処分
土地の一部を売却し、その売却益が総額に比べて少額である場合は、1992年TCGA第242条に基づく特別措置を選択できます。[3]
小部品廃棄選択： 処分代金が 2万ポンド以下 超過してはならない 市場価値の20% 譲渡日における土地全体の譲渡益については、譲渡益を部分譲渡ではなく取得原価の減額として扱うことを選択できます。つまり、譲渡益は残りの土地を譲渡するまで繰り延べられます。
選択するには、確定申告書にその旨を記載してください。選択しない場合は、通常の部分処分規則が適用されます。
選挙の例
エマは元々10万ポンドで購入した20万ポンド相当の土地を所有しています。彼女は隣人に小さな土地を1万2000ポンドで売却します。1万2000ポンドは2万ポンドよりも低く、20万ポンドの20%（4万ポンド）よりも低いため、以下のいずれかの方法を選択できます。
| アプローチ | CGTナウ | 残存コストベース |
|---|---|---|
| 通常の部品廃棄ルール | 5,660ポンドの利益（A/(A+B)後） | £93,617 |
| 小部品廃棄の選択 | £0 | £88,000 (£100,000 − £12,000) |
評価を受ける
A/(A+B)の計算式では、処分日における保有部分(B)の市場価値を知る必要があります。これは非常に重要です。なぜなら、Bの値が高いほど、処分に充てられる費用の割合が小さくなり、結果として利益が大きくなるからです。
実際には：
- 単純なケースでは、RICS認定の鑑定士による書面による評価が推奨されます。
- HMRC評価に異議を唱える可能性がある。裏付けとなる証拠を提出せよ
- HMRC株式および資産評価チームを通じて、事前にHMRCと評価に合意することができます。
よくある質問
A/(A+B) の式は何ですか?
A/(A+B)式は、資産の一部のみが処分された場合の、その総許容原価を按分する式です。Aは売却された部分の処分代金（または市場価値）、Bは保有された部分の市場価値です。総原価にA/(A+B)を乗じた値が、処分された部分の許容原価となります。
土地の小部分処分とは何ですか？
土地の一部を売却し、その売却益が20,000ポンド以下（かつ、売却時の土地総額の20%以下）の場合、売却益を売却ではなく取得原価の減額として扱うことができます。残りの土地を最終的に売却するまで、キャピタルゲイン税は発生しません。
残す部分の価値はどうやって評価するのでしょうか?
保有部分（B）の市場価値は、当該部分の処分日における価値とします。特に土地や不動産については、この数値が当初の取得原価のうち処分部分にどれだけ配分されるかに直接影響するため、専門家による評価が必要となる場合があります。
部品廃棄時の改良費を控除できますか？
処分された部分にのみ関連する改良費用は全額控除対象となります。資産全体に関連する改良費用は、当初取得価額と同様にA/(A+B)の式を用いて按分する必要があります。
さらに読む
- キャピタルゲインの計算方法 — 完全な計算フレームワーク
- 許容される費用と控除 — 控除できる費用と控除できない費用
- 賃貸物件を売却した場合のキャピタルゲイン税 — 不動産の売却と60日間の報告ルール
- 個人住宅救済 — 庭と敷地の処分がPRRとどのように相互作用するか
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