重要な事実
- 配偶者およびシビルパートナー間の譲渡は、 同棲 CGT では常に「利益なし損失なし」となります。
- 2023年4月6日から、別居する配偶者は、最大で利益/損失のない譲渡を行うことができます。 別居から3年後.
- 移転は、 正式な離婚和解 タイミングに関わらず、損得なしです。
- その 実家 職業によっては、別居後でも私邸控除を受けられる場合があります。
- 受け取る配偶者は 元の基本コスト — 利益は排除されるのではなく、延期されます。
一般的なルール：結婚したカップルとシビルパートナー
配偶者またはシビルパートナーは 同棲、両者間の資産の移転は、 「得るものなし、損するものなし」 キャピタルゲイン税の計算の基礎となる。これは以下のことを意味します。[1]
- 譲渡にはキャピタルゲイン税は課されません
- 受取配偶者は、その資産を取得したとみなされる。 同じ基本コスト 転籍配偶者として
- 利益は 延期 受取配偶者が最終的に資産を第三者に処分するまで
これは、不動産、株式、事業資産、暗号資産、その他あらゆる課税対象資産など、あらゆる種類の課税対象資産に適用されます。また、結婚した夫婦と同様に、シビルパートナーにも適用されます。
「共に生きる」 結婚した夫婦またはシビルパートナーとして同居することを意味します。配偶者は、裁判所の命令、別居証書、または別居が永続的となる可能性のある状況下で別居しない限り、同居とみなされます。一時的な不在（海外での就労など）は、「同居」のステータスを失わせません。[1]
2023年のルール変更
から 2023年4月6日政府は、別居中の配偶者がキャピタルゲイン税を免除して譲渡できる期間を大幅に延長しました。新しい規則では、以下の2つの期間が設けられています。[3]
ウィンドウ1：別居後最大3年間
別居中の配偶者は、最大で利益/損失のない譲渡を行うことができます。 同居を中止した年の課税年度の終了から3年後税務年度内のいつに別居するかによって、最短で3年、最長で約4年となります。
| 別居日 | 別居の課税年度 | 利益なし/損失なしの期間終了 |
|---|---|---|
| 2025年5月15日 | 2025/26 | 2029年4月5日 |
| 2026年1月1日 | 2025/26 | 2029年4月5日 |
| 2025年4月10日 | 2025/26 | 2029年4月5日 |
ウィンドウ2：正式な離婚和解（期限なし）
元配偶者またはシビルパートナー間で移転された資産 正式な離婚または解消の和解の一環として 利益も損失もない基準で扱われる、 移転がいつ行われるかに関係なくこれは、移転が別居後何年も経ってから行われた場合でも、裁判所の命令または正式な合意に基づいて行われた場合に限り適用されます。
2023年4月以前: ノーゲイン・ノーロスの期間は、夫婦が別居した年度末をもって終了しました。2022年6月1日に別居した場合、この期間は2023年4月5日に終了し、わずか10ヶ月でした。多くの別居中の夫婦にとって、特に財政交渉が複雑であったり、争いがあったりする場合には、この期間があまりにも短いと感じられました。[4]
窓の外では何が起こっているのでしょうか?
別居中の配偶者間で資産が譲渡された場合 外 両方の期間（別居後3年以上経過し、正式な離婚調停の一部ではない場合）において、譲渡は譲渡として扱われます。 市場価値。 これはつまり：
- 譲渡する配偶者は、譲渡日に資産を市場価格で売却したものとみなされます。
- CGTは、あらゆる利益（市場価値から当初の基本コストを差し引いたもの）に対して課税されます。
- 受取配偶者は市場価格で資産を取得します（これが基本コストになります）。
家族の家と個人の住居の救済
離婚・別居の際、自宅は特別な扱いを受けます。配偶者の一方が退去した後も、私邸控除（PRR）は引き続き適用されます。[2]
最終期間の免除
これまで居住していた物件から退去する場合、 最後の9ヶ月 所有権の最終期間は常にキャピタルゲイン税が免除されます（「最終期間」免除）。これは、その期間中に物件に居住しているかどうかに関係なく適用されます。
離婚する夫婦に対するPRRの延長（2023年4月から）
2023年の規則改正により、別居中の配偶者に対するPRRも強化されました。実家を離れた配偶者は、以下の条件を満たす場合、まだそこに居住しているかのようにPRRを請求できます。[3]
- この物件は引き続き 配偶者またはシビルパートナーの主な居住地
- 譲渡は正式な離婚または解消の和解に基づいて行われる
つまり、もう一方の配偶者が引き続きそこに住み、その財産が最終的に和解の一環として譲渡される限り、離婚する配偶者は単に引っ越したというだけで PRR を失うことはありません。
例
デイビッドとサラは2010年に20万ポンドで自宅を購入しました。2人は2025年4月に別居し、デイビッドは家を出て行きましたが、サラは引き続きそこに住み続けました。2026年4月、離婚調停の一環として、自宅はサラに譲渡されました。現在、自宅の資産価値は40万ポンドです。
| アイテム | 詳細 |
|---|---|
| 移転価値 | 損得なし（正式な離婚協議） |
| デイビッドからサラへの譲渡に対するキャピタルゲイン税 | £0（利益/損失の譲渡なし） |
| サラの基本料金 | 20万ポンド（当初の取得費用を所有権の割合で割ったもの） |
| デイビッドの取り分に対するPRR | 完全な救済 — サラはまだ家に住んでいます |
延期された対価とアーンアウト
離婚の和解によっては、資産が直ちに移転されず、延納またはアーンアウト制度の対象となる場合があります。キャピタルゲイン税の計算上は、以下のとおりです。
- 和解で後払いの固定額が指定されている場合、その全額は通常、合意日に処分代金として扱われる。
- 金額が不確定な場合（将来の出来事によって左右される）、 マレン対イングルズ 原則が適用され、延期された対価を受け取ったときに別のキャピタルゲイン税イベントが発生する可能性がある。
- 初回の移転が適格期間内であれば、利益なし損失なしの扱いが適用されます。
裁判所命令と同意命令
裁判所が離婚手続きの一環として資産の移転を命じた場合、その移転は離婚の和解に関連して行われたものとみなされます。この場合、移転の時期にかかわらず、無利得・無損失の取扱いが適用されます。[4]
一般的なシナリオは次のとおりです:
- 財産移転命令: 家族の家（またはその他の財産）が一方の配偶者からもう一方の配偶者に譲渡される
- 年金分割命令： これらは通常、キャピタルゲイン税制度の対象外です（年金には独自の税制が適用されます）。
- 一括注文: 資産の売却代金から一括払いが行われる場合、処分は市場価格で行われるが、配偶者間の基礎となる譲渡には無利子/無損失ルールが適用される。
別居中のカップルのための実践的なヒント
事前に計画を立てましょう: 3年間の猶予期間が延長されたとしても、離婚手続きの早い段階でキャピタルゲイン税（CGT）の影響を考慮することが重要です。考慮すべき重要なポイントは以下のとおりです。
- 早めにアドバイスを受けましょう: 各資産のキャピタルゲイン税の状況を理解することは、和解交渉に役立つ。
- 基本コストを考慮してください。 受け取る配偶者は元の基本費用を相続します。価値が急上昇した資産を譲渡することは、最終的な売却時により大きなキャピタルゲイン税の請求に直面することを意味します。
- 主な居住地の指定: 複数の不動産を所有している場合は、どの不動産をPRRの主な居住地として指定するかを検討してください。
- AEA を使用する: 配偶者はそれぞれ年間3,000ポンドの免税額を持ちます。2つの課税年度にまたがって譲渡を行うことで、控除額を最大化できます。
- 和解を正式に行う: 正式な離婚和解に基づいて行われた譲渡には、無利得・無損失の扱いに期限はありません。弁護士が和解を適切に文書化していることを確認してください。
よくある質問
別居後、どれくらいの期間内に資産を配偶者にキャピタルゲイン税なしで譲渡する必要がありますか?
2023年4月6日以降、別居の課税年度末から最長3年間、資産を無利子・無損失で譲渡することができます。例えば、2025年7月（2025/26課税年度）に別居した場合、2029年4月5日までとなります。正式な離婚協議の一環として譲渡された資産も、時期を問わず対象となります。
2023 年 4 月以前の古いルールは何でしたか?
2023年4月6日以前は、ノーゲイン・ノーロスの期間は別居の課税年度末で終了していました。2022年5月1日に別居した場合、2023年4月5日までしか残されておらず、12か月未満になる可能性がありました。これは、複雑な財産分与の交渉を行っている夫婦にとって大きな問題を引き起こしました。
離婚の際、家族の家に対する私邸控除はどうなりますか?
配偶者の一方が実家を出て行った場合でも、その配偶者は、退去後最大9ヶ月間、その家をPRRの申請対象として主たる居住地として指定することができます（「最終期間」免除）。2023年の規定では、離婚の和解の一環として不動産が譲渡された場合、退去する配偶者はより長い期間PRRを申請することもできます。
離婚時のキャピタルゲイン税は免除されるのか、それとも延期されるだけなのか?
繰り延べられます。ノーゲイン・ノーロスの譲渡とは、受け取る配偶者が当初の基本取得価格を引き継ぐことを意味します。最終的に資産を第三者に売却する際には、当初の取得による利益全額に対してキャピタルゲイン税（CGT）を支払うことになります。譲渡自体は課税対象ではありませんが、利益は保持されます。
さらに読む
- 個人住宅控除（PRR） — あなたの主な住居がキャピタルゲイン税の免除対象である理由
- セカンドハウスの売却 — 指名を含む追加資産に対するキャピタルゲイン税
- 年間免税額 — 3,000ポンドの非課税限度額
- キャピタルゲインの計算方法 — 完全な計算プロセス
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出典
- キャピタルゲインマニュアル：CG22200 – 配偶者およびシビルパートナー — HMRC
- 家を売却するときの税金：離婚または別居 — GOV.UK
- 離婚または別居する配偶者に対するキャピタルゲイン税の規定の変更 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG22400 – 別居および離婚 — HMRC