重要な事実
- CGTには独自の語彙があり、次のような用語を理解する必要があります。 AEA, バドル, セクション104プール、 そして リベース 税金を管理するには不可欠です。
- 多くのキャピタルゲイン税用語は、日常的な使用とは異なる特定の法的意味を持っています。例えば、 "廃棄" 単なる販売以上のものです。
- 歴史用語の例 テーパーリリーフ そして 起業家救済 もはや適用されませんが、古いHMRCガイダンスに記載されています。
- この用語集では、 個人、家主、中小企業経営者.
A – B
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| AEA（年間免税額） | 個人が各課税年度にキャピタルゲイン税（CGT）を課税される前に得られるキャピタルゲインの額。2026/27年度のAEAは、個人で3,000ポンド、ほとんどの信託で1,500ポンドです。「年間免除額」または非公式には「CGT控除額」とも呼ばれます。[1] |
| 許容コスト | 譲渡益の計算において、譲渡代金から控除できる支出。取得原価、売買に伴う付随費用（弁護士費用、印紙税、不動産仲介手数料）、および資本的支出が含まれます。 ない 定期的な修理、メンテナンス、住宅ローンの利息などが含まれます。 |
| BADR（事業資産処分控除） | 対象となる事業譲渡に対するキャピタルゲイン税（CGT）の軽減措置。以前は起業家控除（Entrepreneurs' Relief）と呼ばれていましたが、2020年4月6日に名称変更されました。税率は2025/26年度は14%、2026/27年度からは18%に引き上げられます。対象となる譲渡益には生涯100万ポンドの上限があります。[3] |
| 基本料金 | キャピタルゲイン税の計算における資産の取得原価。通常は支払価格ですが、贈与または相続の場合は取得日時点の市場価格、1982年3月時点の評価額（1982年以前の資産の場合）、または相続資産の場合は遺言検認評価額が使用される場合もあります。譲渡益を計算する際、基準原価は譲渡代金から差し引かれます。 |
| ベッド＆ブレックファースト | 株式を売却し、その後すぐに買い戻すことで利益または損失を確定させる行為。「30日ルール」（「ベッド・アンド・ブレックファスト・ルール」とも呼ばれる）は、売却と30日以内の同一株式の取得を同数とすることで、税制優遇を無効化し、このような行為を防止します。[4] |
CD
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| 課税対象利益 | 課税対象資産の譲渡益で、控除可能な費用および利用可能な控除を控除した後にキャピタルゲイン税が課税されるもの。課税対象ゲインとは、キャピタルゲイン税の計算対象となる金額（AEA控除後）です。 |
| 課税対象資産 | 譲渡により課税対象となる利益が生じる可能性のある資産。ほぼすべての資産が課税対象となりますが、自動車、自宅（PRR経由）、ISA投資、国債、その他特定の資産は例外となります。 |
| つながりのある人 | 納税者と家族関係または取引関係にある者。配偶者／内縁関係にあるパートナー、兄弟姉妹、両親、子、およびその配偶者、取引先、および納税者が支配する会社が含まれます。関連者への譲渡は市場価格で行われたものとみなされ、損失は制限されます。 |
| 廃棄 | キャピタルゲイン税の計算対象となるあらゆる事象。資産の売却、贈与、交換、紛失または破損、補償の受領、譲渡などが含まれます。金銭の授受がないにもかかわらず、譲渡とみなされる事象もあります（例：資産の贈与）。[1] |
| 処分収益 | 資産の処分により受け取った（または受け取ったとみなされる）金額。売却の場合は売却価格、贈与または関連者との取引の場合は市場価格が使用されます。 |
E – H
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| EIS（企業投資スキーム） | 対象となる中小企業への投資家に税制優遇措置を提供する政府制度。キャピタルゲイン税の計算上、対象となるEIS株式を3年以上保有した場合の利益は、 免除 キャピタルゲイン税から。他の資産からの利益も 延期 EIS 株に再投資することにより。 |
| 起業家救済 | 事業資産処分控除（BADR）の旧名称。2020年4月6日に名称が変更されました。控除の内容とその条件に変更はなく、名称のみが変更されました。 バドル. |
| 遺留分減免（贈与税減免） | 特定の資産を贈与した場合にキャピタルゲイン税の納税猶予を認める減税措置。事業資産の贈与（1992年租税回避法第165条）および相続税の課税対象となる贈与（1992年租税回避法第260条）に適用されます。贈与者と受贈者が共同で選択し、受贈者は贈与者の基本取得原価で資産を取得し、その利益を「繰り延べ」ます。 |
I – L
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| 付随費用 | 資産の売買に関連する費用のうち、キャピタルゲイン税（CGT）の控除対象となるもの。弁護士費用、不動産業者費用、購入時の印紙税、鑑定費用、売却時の広告費用などが含まれます。借入や融資の費用は含まれません。 |
| 物価スライド控除 | インフレを考慮して資産の基本コストを増額する控除。小売物価指数（RPI）を用いて算出。個人については2008年4月6日から廃止されたが、 企業2017年12月の値で固定されています。インデックス化によって損失が発生したり、損失が拡大したりすることはありません。[2] |
| 投資家救済 | 非上場取引会社の適格株式の売却益に対するキャピタルゲイン税の軽減措置。対象となる株式は新規発行され、2016年3月17日以降に引き受けられ、かつ3年以上保有されている必要があります。税率は2026年4月6日から18%（BADRと同じ）で、生涯上限額は100万ポンド（2024年10月30日以降の売却については1,000万ポンドから引き下げ）です。 |
| 賃貸救済 | 個人住宅控除の対象となる物件を居住用施設としても貸し出している場合、最大4万ポンドのキャピタルゲイン税控除が受けられます。2020年4月6日以降、賃貸控除は所有者が以下の場合にのみ適用されます。 共同占有 借主と。2020年4月以前は、対象となる賃貸期間すべてに適用されていました。 |
N – P
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| 無視できる価値の主張 | 資産の価値が実質的にゼロになった場合（例：破産会社の株式）に行われる請求。この請求では、資産を売却し、すぐに無視できる価格で再取得したかのように扱い、実際に資産を売却することなく、控除可能な損失を確定します。 |
| 得も損もない | 譲渡によって利益も損失も生じないとみなされる譲渡。譲受人は譲渡人の基本原価で資産を取得します。同居している配偶者／事実上のパートナー間の譲渡、およびその他特定の法的状況（例：企業グループ内での譲渡）に適用されます。 |
| 部品の廃棄 | 資産の一部を処分する場合（例：土地の一部を売却する場合）。基準原価は、A÷(A+B)の式を用いて按分されます。ここで、Aは処分代金、Bは保有する部分の市場価格です。この割合を基準原価の総額に適用することで、処分した部分の許容原価が算出されます。 |
| PRR（個人住宅控除） | 住宅の主なキャピタルゲイン税控除。住宅があなたの所有であった期間に生じた利益を免除します。 唯一の住居または主な住居所有期間の最後の9ヶ月間は、たとえそこに居住していなくても、常に免税となります（「最終期間免税」）。この控除は自動的に適用され、申請する必要はありません。[1] |
R – S
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| リベース（1982年3月31日） | 1982年3月31日に保有されていた資産については、当初の取得原価ではなく、その日の市場価格が基準原価として使用されます。これにより、キャピタルゲイン税の改正前（1982年以前）に発生した利益は課税されません。1982年以前の資産のほとんどの譲渡に自動的に適用されます。 |
| ロールオーバーの緩和 | 適格事業資産の売却益を一定期間（売却前1年から売却後3年）内に新たな適格事業資産に再投資した場合、キャピタルゲイン税の納税を繰り延べる減税措置です。売却益は新たな資産に「ロールオーバー」され、その基礎となる取得原価が減額されます。 |
| SA108 | キャピタルゲインサマリーは、確定申告書（セルフアセスメント）の補足ページです。課税年度中のすべてのキャピタルゲインとキャピタルロスを報告するために使用します。上場株式、非上場株式、不動産の譲渡、その他の資産が対象となります。毎年1月31日までに確定申告書の一部として提出してください。 |
| セクション104プール | 同一企業の同一クラスの株式の基本コストを計算するためのプーリング方式。すべての取得株式はプールに加算され、1株当たりの加重平均コストが算出されます。株式が売却されると、プールは比例して減少します。1992年課税対象利得税法第104条にちなんで命名されました。[4] |
| SEIS（シード企業投資スキーム） | 初期段階の企業向けの、より寛大なEIS（イーサリアム・サービス）です。課税年度あたり20万ポンドまでの投資に対して50%の所得税控除が適用され、3年以上保有されたSEIS対象株式の利益はキャピタルゲイン税（CGT）が免除されます。 |
T – Z
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| テーパーリリーフ（歴史的） | 1998年4月6日から2008年4月5日まで適用されていたキャピタルゲイン税の減税措置。所有期間に応じて課税対象となる譲渡益が減額されました。事業用資産は非事業用資産よりも緩やかな減税措置が適用されました。2008年4月6日に一律18%の税率が導入されたため廃止されました。譲渡には適用されなくなりました。 |
| TCGA 1992 | 1992年課税対象利得税法 — 英国におけるキャピタルゲイン税を規定する主要な法律。キャピタルゲイン税に関するほとんどの規則、減免措置、免除規定はこの法律に定められています。 |
| 時間配分 | 所有期間にわたって利益を分割し、特定の期間に帰属する部分のみに課税する方法。非居住者キャピタルゲイン税（CGT）の計算（2015年4月以降または2019年4月以降の部分のみに課税）およびPRRの計算（居住期間を非課税）に使用されます。 |
| 60日間の返品 | 英国の居住用不動産を譲渡し、譲渡益が発生した場合、譲渡完了後60日以内にキャピタルゲイン税（CGT）申告書を提出する必要があります。HMRC HMRC ）の「英国不動産のキャピタルゲイン税」オンラインサービスを通じて申告できます。英国外居住者は、譲渡益の有無にかかわらず、英国におけるすべての不動産譲渡について申告する必要があります。 |
| 資産の浪費 | 処分時点で50年以下の耐用年数が予測される資産。減耗動産（減耗資産である有形動産）はキャピタルゲイン税が免除されます。例としては、ほとんどの機械、ボート、キャラバンなどが挙げられます。事業で使用される設備や機械は、実際の耐用年数に関わらず、減耗資産として扱われます。 |
よくある質問
CGT における AEA は何の略ですか?
AEAは年間免税額の略です。これは、キャピタルゲイン税（CGT）が課税される前に、各課税年度に得られるキャピタルゲインの上限額です。2026/27年度のAEAは、個人で3,000ポンド、ほとんどの信託で1,500ポンドです。これは「年間免税額」または「CGT控除額」とも呼ばれます。
BADRと起業家向け救済措置の違いは何ですか？
これらは同じ減税措置です。起業家減税は2020年4月6日に事業資産譲渡減税（BADR）に名称変更されました。適用条件と生涯限度額（100万ポンド）は変更ありません。税率は2025年4月5日まで10%でしたが、2025/26年度は14%、2026/27年度からは18%に引き上げられます。
セクション 104 プールとは何ですか?
セクション104プール（「株式プール」とも呼ばれます）は、同一企業の同一クラスの株式の基本コストを計算するために使用される方法です。株式を購入するたびにプールに追加され、売却するたびに一定の割合がプールから差し引かれます。このプールは、キャピタルゲイン税（CGT）の計算において、1株当たりの加重平均コストを算出します。
「得失なし」とはどういう意味ですか？
ノーゲイン・ノーロス譲渡とは、譲渡によって利益も損失も生じないとみなされる譲渡です。譲受人は当初の基本取得原価を引き継ぎます。最も一般的な例は、同居している配偶者またはシビルパートナー間の譲渡です。譲渡益は繰り延べられ、消滅することはありません。
さらに読む
- キャピタルゲイン税とは何ですか? — CGTの基礎とその仕組み
- キャピタルゲイン税率（2026/27年度） — 個人、信託、特別控除の現在のレート
- CGT税率の履歴 — CGT税率とAEAが時間の経過とともにどのように変化してきたか
- キャピタルゲインの計算方法 — 実例を使ったステップバイステップの計算
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出典
- キャピタルゲイン税：課税対象、税率、控除額 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル — HMRC
- 事業資産処分控除 — GOV.UK
- HS284 株式およびキャピタルゲイン税 — HMRC