重要な事実
- 英国外居住者は、 英国の住宅物件 以来の利益 2015年4月6日.
- から 2019年4月6日、キャピタルゲイン税は 英国のすべての土地と財産 （商業用を含む）および 間接処分.
- 非居住者は、 60日間のキャピタルゲイン税申告 英国のすべての資産の処分に対して、たとえ利益が発生しなかったとしても適用されます。
- 非居住者は、 リベース 2015 年 4 月または 2019 年 4 月の市場価値（資産の種類によって異なります）
- 非居住者のキャピタルゲイン税率は英国居住者と同じです。 18% （基本料金）と 24% （より高いレート）。
非居住者キャピタルゲイン税の歴史
英国外居住者の英国不動産利得に対する課税は、過去10年間で大幅に拡大しました。[1]
| 日付 | 変化 |
|---|---|
| 2013年4月6日以前 | 200万ポンド以上の英国の居住用不動産を保有する特定の企業にATED関連のキャピタルゲイン税が適用される |
| 2015年4月6日 | 非居住者キャピタルゲイン税（NRCGT）は、以下の処分に対して導入されました。 英国の住宅物件 非居住者による |
| 2019年4月6日 | 延長 英国のすべての土地と財産 （住宅および商業）および 間接処分 |
| 2021年10月27日 | 報告期限は30日から変更されました 60日間 完成から |
英国外居住者とは誰ですか?
あなたの英国の納税居住地は、 法定居住テスト（SRT）英国滞在日数、英国とのつながり、勤務パターンを考慮します。[5]
以下の場合は、通常、英国非居住者とみなされます。
- 過ごす 16日未満 課税年度中に英国に居住している（過去3課税年度のいずれにおいても英国に居住していなかった場合）
- 過ごす 46日未満 英国（過去3年間のうち1年間以上、英国に居住していた場合）
- 英国滞在日数が限られている海外でフルタイム勤務
SRTは複雑であり、居住地はキャピタルゲイン税（CGT）に重大な影響を及ぼす可能性があります。境界線上のケースでは専門家のアドバイスを受けることをお勧めします。
非居住者の場合、課税対象となるものは何ですか?
英国外居住者は、以下の譲渡に対してキャピタルゲイン税の支払い義務があります。[2]
英国資産の直接処分
- 英国の住宅物件 （2015年4月6日から）— 住宅、アパート、賃貸物件、別荘、住宅用地として計画許可を得た土地
- 英国の非居住用不動産 （2019年4月6日から）商業用不動産、農地、複合用途不動産
- 英国の土地 （2019年4月6日から）裸地、開発地、農地
間接処分
2019年4月6日より、非居住者は「間接譲渡」に対してもキャピタルゲイン税（CGT）の課税対象となります。これは、非居住者が法人形態を通じて英国資産を保有し、資産そのものではなく株式を譲渡する場合に該当します。[4]
間接処分は次の場合に発生します。
- 個人が事業体（会社、パートナーシップ、または信託）の株式または権益を処分する
- 実体は 総資産価値の75%以上 英国の土地（「財産豊富な」実体）から
- その人は、（または過去2年以内に） 25%以上の利息 実体内
間接処分規則の免除: 間接譲渡規定は、投資家が当該事業体の25%未満を保有している場合、または当該事業体が広く保有されている企業（公認証券取引所に上場し、所有権が分散している企業）である場合は適用されません。これらの例外規定により、ポートフォリオ投資家が規定の適用対象から除外されることを回避しています。[4]
選挙の再配置
非居住者は、資産の当初の取得原価ではなく、特定の日付における市場価値を基準原価として選択することができます。これにより、英国が非居住者への課税を開始した後に生じた利益のみが課税対象となります。[2]
| 資産タイプ | リベース日 | 効果 |
|---|---|---|
| 英国の住宅物件 | 2015年4月5日 | 2015年4月以降の利益のみが課税対象となります |
| 英国の非居住用不動産および土地 | 2019年4月5日 | 2019年4月以降の利益のみが課税対象となります |
| 間接処分（資産豊富な企業の株式） | 2019年4月5日 | 2019年4月以降の利益のみが課税対象となります |
リベースの選択はキャピタルゲイン税申告書で行います。選択しない場合、デフォルトのポジションは資産の取得時期によって異なります。
- 2015年4月5日より前に取得した住宅物件： デフォルトは時間配分方式であり、所有期間全体にわたって利益を分割し、2015年4月6日からの期間に帰属する部分のみに課税する。
- 2019年4月5日より前に取得したその他の資産: 2019年4月6日からの同様の時間配分
ヒント： リベース選択、時間配分、実費の中から、最も良い結果が得られるものを選択できます。ただし、リベース選択は 全て 個々の資産タイプだけでなく、その資産タイプの処分全体。リベースによって損失が発生した場合、損失はゼロに制限されます（リベースによって人為的な損失を作り出すことはできません）。
報告要件
英国外居住者は、 60日間のCGT資産申告 英国の不動産または土地の譲渡ごとに、利益または損失の有無にかかわらず、申告が必要です。これは英国居住者の場合よりも厳しい要件です。[3]
60日間のプロセス
- 作成する 英国の不動産に対するキャピタルゲイン税 政府ゲートウェイ経由のアカウント
- 申告書を提出してください 完了日から60日
- 同時にキャピタルゲイン税を支払う
- 廃棄も含めて 英国の年次納税申告書 （自己評価の範囲内の場合）
間接処分
間接譲渡（資産保有企業の株式）は、60日ごとの資産申告ではなく、確定申告を通じて報告されます。申告期限は、課税年度終了後の1月31日です。
非居住者に対するキャピタルゲイン税率
英国外居住者は英国居住者と同じ税率でキャピタルゲイン税を支払います。[1]
| バンド | 料金（2024年10月30日から） |
|---|---|
| 基本料金 | 18% |
| より高い/追加の料金 | 24% |
| 信託 | 24% |
| BADR（資格がある場合） | 10% |
税率は、非居住者の英国の課税所得（ある場合）と、その利益が基本税率帯に対してどの程度下がるかによって決まります。
ATED関連CGT（履歴）
2019年4月6日まで、 ATED関連CGT 包囲住宅に対する年次税（ATED）の対象となる英国居住用不動産を保有する特定の企業（英国外企業を含む）に適用されました。これは、ATED適用期間に帰属する利益に対して28%のキャピタルゲイン税が別途課されるものでした。
ATED関連CGTは 2019年4月6日以降の処分については廃止その日以降、非居住企業の英国資産からの利益は、標準の非居住キャピタルゲイン税制の対象となります（英国居住企業の場合は、課税対象利益に対する法人税の対象となります）。
二重課税の軽減
英国と居住国の両方で同じ利益に対して課税される場合は、 二重課税の軽減 二重課税条約に基づくものです。英国は130か国以上と条約を締結しています。多くの場合、この条約により、英国は英国国内にある不動産（土地および建物）の譲渡益に課税され、相手国は英国で納付した税金の一部を控除することができます。
よくある質問
英国外居住者は英国の不動産に対してキャピタルゲイン税を支払う必要がありますか?
はい。2015年4月6日以降、英国非居住者は英国の居住用不動産の譲渡益に対してキャピタルゲイン税（CGT）の課税対象となっています。2019年4月6日以降、この課税対象は商業用不動産を含む英国のすべての土地および不動産に拡大されました。非居住者は、譲渡益の有無にかかわらず、英国の不動産を譲渡するたびに60日以内に申告書を提出する必要があります。
CGT 目的の間接譲渡とは何ですか?
間接譲渡とは、非居住者が、総資産額の75%以上を英国の土地から得ている会社の株式（またはその他の持分）を譲渡する場合に発生します。2019年4月6日に導入されたこの規則は、非居住者が会社を通じて英国の不動産を保有し、不動産ではなく株式を売却することでキャピタルゲイン税（CGT）を回避することを防ぎます。
非居住者は英国の不動産を 2015 年 4 月または 2019 年 4 月の価値に再設定できますか?
はい。非居住者は、2015年4月5日（居住用不動産の場合）または2019年4月5日（非居住用不動産および間接譲渡の場合）の市場価格を基準価格として選択できます。つまり、これらの日付以降に発生した利益のみが課税対象となります。この選択は、キャピタルゲイン税申告書で行う必要があります。
英国以外の居住者も年間免税額を受け取ることができますか?
非居住者であっても、EEA加盟国の国民または二重課税協定の対象となる場合は、 HMRCの対象となる場合があります。HMRCのオンラインシステムでは、資格を判断するために居住地と国籍について確認されます。2025/26年度のAEAは3,000ポンドです。
さらに読む
- 英国不動産に対する非居住者のキャピタルゲイン税 — 非居住者の財産処分に関する詳細な規則
- 60日間の不動産申告（ステップバイステップ） — 60日間の申告方法
- キャピタルゲイン税率（2025/26年） — すべての納税者のための完全な税率表
- 賃貸物件を売却した場合のキャピタルゲイン税 — 英国の不動産売却益の計算
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出典
- 不動産売却時の税金：非居住者 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG73700 – 非居住者キャピタルゲイン税 — HMRC
- 英国の不動産に対するキャピタルゲイン税の申告と納税 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG73930 – 間接的な譲渡 — HMRC
- 法定居住テスト（SRT） — HMRC