重要な事実
- 株式譲渡にかかるキャピタルゲイン税率は 18% （基本料金）と 24% （高レート）は2024年10月30日から適用されます。
- その 年間免税額 2025/26年は £3,000 1人あたり。
- HMRCは3つの マッチングルールを共有する どの株式を売却したかを決定します: 即日、30 日、およびセクション 104 プール。
- 株式の処分は、 SA108 セルフアセスメント納税申告書の（キャピタルゲイン）ページ。
- 保有株式 ISA そして 年金 CGT が免除されます。
概要: 株式譲渡にかかるキャピタルゲイン税
株式（株式、投資信託、OEICを含む）を売却、贈与、その他の方法で処分した場合、その利益は 課税対象利益 キャピタルゲイン税が課される可能性があります。[1]
キャピタルゲイン税（CGT）は、英国および海外企業の株式に等しく適用されます。税額を決定する主な要因は、利益の規模、適用されるキャピタルゲイン税率、そして利用可能な減税または免除の有無です。
注記： CGTは、 得 売却益（利益）であり、売却益の総額ではありません。購入価格よりも低い価格で株式を売却した場合、キャピタルロスが発生し、その損失は他の利益の減額に充当されます。
株式のキャピタルゲイン税率（2025/26年度）
2024年10月30日から、株式およびその他の非不動産資産の利益に対する税率は、住宅不動産の税率と合わせられました。[2]
| 納税者バンド | 料金（2024年10月30日から） | レート（2024年10月30日まで） |
|---|---|---|
| 基本税率（課税所得37,700ポンドまで） | 18% | 10% |
| 高額税率（課税所得37,701ポンド～125,140ポンド） | 24% | 20% |
| 追加税率（課税所得125,140ポンド超） | 24% | 20% |
| 受託者と個人代表者 | 24% | 20% |
あなたのCGT税率は、 課税所得総額 年間の課税率を計算するには、課税所得と利益を合計します。残りの基本税率帯に該当する利益には18%、残りの利益には24%の税率が適用されます。
株式の利益を計算する
基本的な計算は次のとおりです。[4]
| ステップ | 説明 |
|---|---|
| 1 | まずは 売却収益 （贈与された場合は市場価値） |
| 2 | 控除する 許容コスト 株式の（購入価格はマッチングルールによって決定されます） |
| 3 | 控除 付随費用 売買に関する費用（仲介手数料、購入時の印紙税など） |
| 4 | その結果は 利益または損失 その処分について |
| 5 | 控除する 年間免税額 （2025/26年度は3,000ポンド）総純利益から |
| 6 | 18%または24%のキャピタルゲイン税を支払う 課税所得 |
実例
サラは高税率納税者です。2026年1月、彼女はABC plcの株式500株を1株あたり20ポンド（合計10,000ポンド）で売却しました。この500株のセクション104プール費用は6,000ポンドです。彼女は売却にあたり50ポンドの仲介手数料を支払いました。
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 売却収益 | £10,000 |
| 控除：許容コスト（セクション104プール） | −£6,000 |
| 減額：販売コスト（仲介手数料） | −£50 |
| 得 | £3,950 |
| 控除額：年間免税額 | −£3,000 |
| 課税対象となる利益 | £950 |
| キャピタルゲイン税率24％（高税率） | £228 |
シェアマッチングルール（概要）
異なる時期と価格で複数回購入した会社の株式を売却する場合、 HMRCは どの株を売ったか 正しい基本コストを計算するために、株式識別ルールは以下の順序で厳密に適用されます。[3]
- 当日ルール: 売却された株式は、まず、 同じ日に同じ会社を買収 販売として。
- 30日ルール（ベッド＆ブレックファースト）: 次に、株式は、 30日後 （先入先出法）。この租税回避防止規定により、損失を確定させるために株式を売却し、すぐに買い戻すことを防ぐことができます。
- セクション104プール: 売却された残りの株式は、 セクション104の保持 — その会社の他のすべての株式の単一の平均コストをプールしたものです。
ヒント： 異なる価格で購入した株式を保有している場合、マッチングルールを理解することは不可欠です。詳細な説明と実例については、詳細なガイドをご覧ください。 シェアマッチングとセクション104プール.
キャピタルゲイン税が免除される株式
株式関連投資のいくつかのカテゴリーは CGT が免除されます。[1]
- ISA保有額: 株式・株式ISAで保有する株式は、キャピタルゲイン税が一切かかりません。
- 年金基金: SIPPまたはその他の登録年金で保有されている株式は免除される
- EIS株: 適格企業投資制度株式を3年以上保有すると、キャピタルゲイン税が免除されます。
- SEISの株式： 適格シード企業投資スキーム株式は3年以上保有するとキャピタルゲイン税が免除される。
- VCT の株式: 新規発行で購入したベンチャーキャピタルトラストの株式はキャピタルゲイン税が免除される
- 英国政府国債： 国債はキャピタルゲイン税が免除される
- 適格社債： 英ポンド建ての社債のほとんども免除される。
HMRCへの株式取得の報告
英国の住宅不動産売却（60日間の報告が必要）とは異なり、株式の利益は 確定申告 該当する課税年度について。[4]
あなたは SA108 （キャピタルゲイン概要）補足ページ。要点：
- 総利益が年間免税額（£3,000 2025/26年度
- 処分収入総額が以下の金額を超える場合も報告する必要がある。 £12,000 （AEAの4倍）税金を支払わなくても
- オンライン自己評価の締め切りは 1月31日 課税年度終了後
- 2025/26年度の株式のキャピタルゲイン税の支払い期限は 2027年1月31日
記録の保管: 契約書、配当再投資明細書、企業行動の詳細など、すべての株式の売買記録を保管する必要があります。HMRC HMRC歳入関税庁）は申告書について最長4年間（不正行為が疑われる場合はさらに長期間）調査を行う可能性があるため、申告期限後少なくともその期間は記録を保管してください。
株価損失の利用
株式を損失で売却した場合、その損失は「控除可能な損失」となり、キャピタルゲイン税の支払額を減らすことができます。[2]
- 現在の年: 損失は、たとえAEAを下回る利益が減額されたとしても、まず同じ課税年度の利益と相殺されなければならない。
- 繰り越し: 未使用の損失は、将来の利益と相殺するために無期限に繰り越すことができますが、利益がAEAレベルまで減少する範囲に限られます。
- 無視できる値: 株式が実質的に価値を失った場合、 無視できる価値の主張 実際に販売せずに損失を確定する
特別な状況
配偶者およびシビルパートナー間の譲渡
同居している配偶者またはシビルパートナー間の株式譲渡は、「利益なし、損失なし」の原則で行われるものとみなされます。譲渡を受ける配偶者は、当初の基本費用を負担します。[2]
企業行動
株式再編、株主割当増資、株式無償割当、そして企業買収は、いずれもキャピタルゲイン税の課税対象となる可能性があります。多くの場合、再編は譲渡とはみなされず、新株は旧株の基本取得原価を継承します。再編の一環として現金を受け取った場合は、一部譲渡となる可能性があります。
従業員持株制度
承認された従業員持株制度（EMI、CSOP、SIP、SAYE）を通じて取得した株式には、特別なキャピタルゲイン税制が適用されます。詳しくは、当社のガイドをご覧ください。 従業員持株制度とキャピタルゲイン税 詳細についてはこちらをご覧ください。
よくある質問
株式を売却した場合、どれくらいのキャピタルゲイン税を支払う必要がありますか?
未使用の基本税率の税率範囲内の利益には18%、それを超える利益には24%の税金がかかります。2025/26年度の最初の3,000ポンドの利益は年間免税額に含まれ、非課税となります。キャピタルゲイン税率は、課税対象所得の合計額と当該年度の利益額によって決まります。
株式売却をHMRCに報告する必要がありますか?
はい、合計利益が年間非課税額（2025/26年度は3,000ポンド）を超える場合、または合計売却益がAEAの4倍（12,000ポンド）を超える場合は、株式の売却益を申告できます。株式の売却は、確定申告書のSA108ページで報告してください。
私がどの株を売却したかHMRCどうやって知るのでしょうか?
HMRC 、株式マッチング ルールを厳格な順序で適用します。まず、売却当日に購入した株式、次にその後 30 日以内に購入した株式、最後にセクション 104 プールからの株式 (その他すべての取得の実行中の加重平均) です。
株式の損失を他の利益と相殺できますか?
はい。株式を損失で売却した場合、その損失は同一課税年度内の他のキャピタルゲインと相殺できます。損失が利益を上回る場合、その超過分は無期限に繰り越し、将来の年度の利益と相殺することができます。
さらに読む
- シェアマッチングとセクション104プール — 詳細なマッチングルールと実例
- 暗号資産およびデジタル資産に対するキャピタルゲイン税 — 同様のプーリングルールが暗号通貨にも適用される
- ISA、年金、非課税ラッパー — 投資をキャピタルゲイン税から守る方法
- 従業員持株制度とキャピタルゲイン税 — EMI、CSOP、SIP、SAYEのCGT処理
- 資本損失：その活用方法 — 損失の相殺と繰り越し
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出典
- 株式売却時の税金 — GOV.UK
- キャピタルゲイン税：課税対象、税率、控除額 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG51500 – 株式識別 — HMRC
- HS284: 株式およびキャピタルゲイン税 — HMRC