重要な事実
- 信託は、一律のキャピタルゲイン税を支払う。 24% すべての利益に対して（基本税率帯なし）。
- ほとんどの信託の年間免税額は £1,500 2026/27年度分（個人負担額の半額）。
- 委託者が作成した場合 複数の信託1,500 ポンドは信託間で均等に分割されます (信託ごとに最低 300 ポンド)。
- 故人の遺産の個人代表者は全額を受け取る 3,000ポンド（AEA） 死亡した課税年度およびその後の 2 つの課税年度について。
- がある 死亡時のキャピタルゲイン税なし それ自体 — 資産は市場価値（遺言検認価値）で遺産に譲渡されます。
CGTと信託：概要
信託とは、受益者に代わって受託者が資産を保有する法的取決めです。キャピタルゲイン税の計算上、受託者は 単体 委託者と受益者の両方から分離されるものです。受託者が信託財産を処分した場合、受託者にキャピタルゲイン税が課されます。[2]
主な信託の種類とその CGT の取り扱いは次のとおりです。
| 信頼タイプ | CGT治療 |
|---|---|
| 裸信託/名義人 | 透明性 - 受益者は処分を行ったとみなされ、独自のレートとAEAを使用します。 |
| 所有信託への関心 | 受託者は信託のAEA（1,500ポンド）とともに24％のキャピタルゲイン税を支払う。 |
| 裁量信託 | 受託者は信託のAEA（1,500ポンド）とともに24％のキャピタルゲイン税を支払う。 |
| 積立信託 | 受託者は信託のAEA（1,500ポンド）とともに24％のキャピタルゲイン税を支払う。 |
信託のキャピタルゲイン税率
受託者はキャピタルゲイン税を 一律24% 課税対象となるすべての利益に対して課税されます。個人とは異なり、信託には基本税率帯がありません。AEAを超えるすべての利益には、より高い税率が適用されます。[1]
例外は 事業資産処分控除（BADR）信託財産の処分が適格条件を満たしている場合（例えば、終身受益権を有する受益者が個人会社の要件を満たしている適格取引会社の株式を処分する場合など）、税率は18%に引き下げられる可能性があります。
レートの変更: 2024年10月30日まで、信託のキャピタルゲイン税率は、非不動産資産については20%、居住用不動産については28%でした。2024年10月30日以降は、資産の種類にかかわらず、すべての信託譲渡に24%の単一税率が適用されます。[1]
信託の年間非課税額
信託に関するAEAは 個人金額の半分2026/27年度については、以下のとおりです。[3]
| シナリオ | AEA（2026/27） |
|---|---|
| 個人 | £3,000 |
| 単一信託（委託者1人、信託1つ） | £1,500 |
| 同じ委託者による2つの信託 | 各750ポンド |
| 同じ委託者による5つの信託 | 各300ポンド（最低） |
| 同じ委託者からの10の信託 | 各300ポンド（最低金額が適用されます） |
信託ごとの最小AEAは、個々のAEAの10分の1です。 £300 2026/27年度の場合。同一の委託者による信託が5つ以上ある場合、各信託は金額に関わらず300ポンドを受け取ります。
ベアトラスト
ベアトラスト（および名義信託契約）は 透明 キャピタルゲイン税の課税対象となります。受益者は実質的所有者として扱われ、直接譲渡を行ったものとみなされます。これは以下のことを意味します。
- 受益者は独自のキャピタルゲイン税率（18％または24％）を使用します。
- 受益者は自身のAEA（3,000ポンド）を使用する
- 信託は別個のAEAを受け取らない
信託への移管
資産が信託に移管されると、これは 廃棄 信託設立者によるキャピタルゲイン税の課税対象となります。取扱いは信託の種類によって異なります。[5]
- 裸の信頼: 利益/損失の移転なし（委託者は受益者を通じて受益権を保持します）
- 所有または裁量信託への関心: 市場価格で処分するが、 残留救済 （1992年TCGA第260条）は、利益の繰り延べに利用できる可能性がある。
ホールドオーバー控除では、利益は「ホールドオーバー」されます。つまり、受託者は委託者の基本取得原価（ホールドオーバーされなかった利益を差し引いた金額）で資産を取得します。この利益は、受託者が資産を処分するまで繰り延べられます。
信託から受益者への移転
受託者が受益者に資産を譲渡する場合（「任命」または「前払い」）、これは受託者による市場価格での譲渡として扱われます。ただし、 残留救済 通常利用可能です:[5]
- 受託者と受益者による共同選択が行われる
- 受益者は受託者の基本費用で資産を受け取る（利益は留保される）
- 受益者が最終的に資産を売却すると、当初の基本コストからの全利益に対してキャピタルゲイン税を支払う。
ヒント： 信託からの譲渡におけるホールドオーバー控除は、キャピタルゲイン税の納税猶予に有効な手段です。しかし、これは受益者が潜在的に多額の含み益を相続することを意味します。選択を行う前に、受益者自身の税務上の立場を考慮してください。
死亡遺産に対するキャピタルゲイン税
誰かが亡くなった場合、その遺産の管理については特定の CGT 規則が適用されます。[4]
死亡時のキャピタルゲイン税なし
死は 処分ではない キャピタルゲイン税の計算上、資産は故人の遺産に移転されます。 死亡日の市場価値 （遺言検認評価額）。この「無償の増額」により、故人の生前に存在していた未実現利益は事実上消滅します。
政権時代
遺産管理人（遺言執行者または財産管理人）は、管理期間中に資産を売却する必要がある場合があります。資産を遺言検認価格よりも高い価格で売却した場合、その差額に対してキャピタルゲイン税が発生します。
| 特徴 | 詳細 |
|---|---|
| キャピタルゲイン税率 | 24%（定額、基本料金帯なし） |
| AEA: 死亡時の課税年度 | 3,000ポンド（個人全額） |
| AEA: 死後2年目 | £3,000 |
| AEA: 死後3年目 | £3,000 |
| AEA: 4年目以降 | ゼロ |
| 報告 | 信託および相続税申告書（SA900） |
遺産から受益者への移転
遺産分割の一環として、個人代表者が受益者に資産を譲渡する場合、これは 処分ではない受益者は、資産を遺言検認価額（死亡時の市場価値）で取得します。その後の受益者による処分は、この遺言検認価額を基準として評価されます。
報告要件
信託
受託者はキャピタルゲイン税を報告します 信託および相続税申告書（SA900）は毎年提出されます。提出期限は課税年度末の1月31日です。信託が英国の居住用不動産を処分する場合、受託者は以下の書類も提出する必要があります。 60日間のCGT資産申告.[3]
故人の遺産
個人代表者は、管理期間の各課税年度についてSA900を提出します。管理期間中に英国の居住用不動産を売却した場合は、受託者と同様に60日以内に申告書を提出する必要があります。
非公式の地所: 遺産が少額で単純な場合（「非公式」手続きが適用される）、遺産相続人は、完全な SA900 を提出するのではなく、故人の最終的な確定申告書で、またはHMRCに書面で譲渡益を報告することができます。[4]
よくある質問
信託はどの程度の CGT 率を支払うのでしょうか?
信託は、課税対象となるすべての利益に対して一律24%のキャピタルゲイン税（CGT）を支払います。個人とは異なり、信託は基本税率帯の恩恵を受けないため、信託には18%の税率は適用されません。ただし、要件を満たせば、信託による資産処分に対して18%の事業資産処分軽減（BADR）が適用される場合があります。
信託の年間免税額とは何ですか?
2026/27年度のほとんどの信託における年間控除額（AEA）は1,500ポンド（個人控除額3,000ポンドの半額）です。同一の委託者が複数の信託を設定している場合、この1,500ポンドは各信託に均等に分配されますが、1信託あたりの最低額は300ポンドとなります。単純信託には個別のAEAは適用されず、受益者の控除額が適用されます。
誰かが亡くなった場合、キャピタルゲイン税は発生しますか?
いいえ。死亡はキャピタルゲイン税の課税対象となる譲渡とはみなされません。資産は死亡日の市場価格（遺言検認価格）で故人の遺産に移転します。この市場価格が、遺産相続人または受益者にとっての基本価格となります。故人の生前に実現されなかった利益は、実質的に消滅します。
個人代表者はどのようにして CGT を報告しますか?
遺産管理人（個人代表者）は、信託・遺産税申告書（SA900）でキャピタルゲイン税（CGT）を申告します。死亡年度とその後の2年間は、個人控除額（AEA）が全額（2026/27年度は3,000ポンド）適用されます。それ以降は、AEAは適用されません。CGTは一律24%の税率で課税されます。
さらに読む
- キャピタルゲイン税率（2026/27年度） — 信頼レートを含む完全なレート表
- 年間免税額 — AEAが個人や信託に対してどのように機能するか
- 保留控除（贈与控除） — 信託への移転および信託からの移転にかかるキャピタルゲイン税の延期
- 相続財産に対するキャピタルゲイン税 — 相続資産を売却すると何が起こるか
シンプルな税務ソフトウェアをお探しですか？
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- キャピタルゲイン税：課税対象、税率、控除額 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG18200 – 信託および和解 — HMRC
- 信託と税金 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG30700 – 個人代表者 — HMRC
- HS295 贈与および類似取引に対する免税 — HMRC