重要な事実
- EIS株保有期間 3歳以上 完全に キャピタルゲイン税が免除される 廃棄について。
- あらゆる資産からの利益は 延期 EIS 適格株式に再投資することにより。
- SEIS株保有期間 3歳以上 も キャピタルゲイン税免除 廃棄について。
- SEIS再投資控除の免除 再投資利益の50% 2026/27年度の課税年度において。
- 最大EIS投資額: 年間100万ポンド （知識集約型企業に投資する場合は200万ポンド）。
EISとSEISの概要
企業投資スキーム（EIS）とシード企業投資スキーム（SEIS）は、小規模で高リスクの貿易会社への投資を促進するために設計された、政府支援のベンチャーキャピタルスキームです。どちらのスキームも、投資家に対して大幅なキャピタルゲイン税控除を含む、手厚い税制優遇措置を提供しています。[1]
| 特徴 | 環境情報システム | SEIS |
|---|---|---|
| 所得税控除 | 30% | 50% |
| 最大年間投資額 | 100万ポンド（KICの場合は200万ポンド） | £200,000 |
| 最低保有期間 | 3年 | 3年 |
| 譲渡時のキャピタルゲイン税免除 | はい | はい |
| キャピタルゲイン税の延期（再投資） | はい（無制限） | はい（利益の50％） |
| 損失軽減あり | はい | はい |
EIS: 譲渡時のキャピタルゲイン税免除
EIS適格株式を処分した場合、その利益は 完全に免除 CGTより提供：[4]
- 株式に対するEIS所得税控除を申請したが、取り消されていない
- あなたは株式を保有していた 最低3年
- 同社は3年間を通じてEISの適格条件を満たし続けた。
株式を損失で売却した場合、損失控除を請求できます。控除可能な損失は保持された EIS 所得税控除の金額だけ減額され、キャピタルゲインまたは所得のいずれかと相殺できます。
EIS: CGT繰延控除
EIS繰延控除により、課税対象となる利益を あらゆる資産 利益と同額をEIS対象株式に再投資する。ポイント：[3]
- 利益は、 あらゆる種類の資産 （不動産、株式、その他の事業資産）
- EIS株式は、以下の期間内に取得する必要がある。 1年前から3年後まで 利益をもたらした処分
- がある 上限なし 繰り延べられる利益の額について
- 会社の株式を最低限保有する必要はありません
- EIS所得税控除を申請しない場合でも、繰延控除を受けることができます。
繰り延べられた利益はいつ実現するのでしょうか? EIS株式を処分した場合、企業が適格性を喪失した場合、または3年以内に英国非居住者となった場合、繰延利益は課税対象となります。株式を3年以上保有し、キャピタルゲイン税の免除資格を満たしている場合、EIS株式自体の譲渡益は非課税となりますが、元の資産から生じた繰延利益は依然として課税対象となります。
SEIS: CGT のメリット
SEIS は EIS と同様の CGT メリットを提供しますが、SEIS 再投資控除という重要な追加特典があります。[2]
SEIS譲渡時のキャピタルゲイン税免除
EIS と同様に、SEIS 株の利得は、株を少なくとも 3 年間保有し、所得税控除を申請して保持している場合、キャピタルゲイン税が免除されます。
SEIS再投資控除
SEIS株に投資した同じ課税年度に課税対象となる利益を得た場合、 投資額の50% （SEIS投資額の上限である20万ポンドまで）はキャピタルゲイン税が免除されます。これは納税猶予ではなく、永久的な免除です。
例えば、10万ポンドの利益を得て、同じ課税年度内にSEIS株式に10万ポンドを投資した場合、利益のうち5万ポンド（10万ポンドの50%）は免税となります。残りの5万ポンドは通常のキャピタルゲイン税率で課税されます。
適格企業条件
投資家がキャピタルゲイン税の恩恵を受けるには、企業は資格期間を通じて厳しい条件を満たす必要があります。[1]
- 必ず 非上場企業 （AIM上場企業はEISの資格があります）
- 継続しなければならない 適格取引 （ほとんどの取引は対象となりますが、不動産開発、金融サービス、法律サービスなどの活動は除外されます）
- 以下である必要があります 従業員250名 （EIS）または 従業員25名 （SEIS）
- 総資産は超過してはならない 1500万ポンド （EIS）または £350,000 （SEIS）投資前
- 同社は、以下の価格で取引されていたはずだ。 7年 （EIS）または 3年 （SEIS）最初の商業販売から
実践的な計画のポイント
- タイミング： EIS株に投資できます 前に 利益を生み出す譲渡を行うこと。ただし、譲渡は EIS 投資から 3 年以内に行われることが条件です。
- キャリーバック: EIS 所得税控除は前年度に繰り戻すことができますが、CGT 繰延控除は利益が発生した年度に関係します。
- 関連人物: あなたは会社と関係を持つことはできません (一般的に、あなたとあなたの関係者は会社の 30% 以上を管理することはできません)。
- 事前保証： 企業は、株式の発行前に、EIS/SEIS の条件を満たしていることを事前に保証するためにHMRCに申請することができます。
ヒント： EIS繰延控除は、キャピタルゲイン税の免除と組み合わせることで特に強力になります。EIS株式への投資で50万ポンドの利益を繰り延べ、3年以上保有し、EIS企業が成功した場合、EIS株式の利益は非課税となります。繰り延べられた50万ポンドの利益は確定申告で確定しますが、その後、さらに別のEIS投資に繰り延べることで、利益を無期限に繰り延べることができる可能性があります。
よくある質問
EIS 株を売却する場合、CGT を支払う必要がありますか?
いいえ、株式を少なくとも3年間保有し、EIS所得税控除を申請（かつ保持）していれば可能です。3年以内に売却した場合、所得税控除は取り消され、通常のキャピタルゲイン税の税制が適用されます。
EIS CGT 延期はどのように機能しますか?
資産で課税対象となる利益を得た場合、その利益と同額をEIS適格株式に再投資することで、その利益の確定申告を繰り延べることができます。繰り延べられた利益は、EIS株式を処分した場合、企業が適格性を喪失した場合、またはお客様が英国非居住者となった場合に確定します。
EIS 所得税控除と CGT 延期の両方を請求できますか?
はい。これらはそれぞれ別々の控除です。投資額に対する30%の所得税控除、EIS株式の最終的な処分に対するキャピタルゲイン税免除、そして他の資産からの利益に対するキャピタルゲイン税の繰り延べを、すべて同じ投資に対して申請できます。
SEIS を通じて投資できる最大額はいくらですか?
所得税控除の対象となるSEIS投資の最大額は、1課税年度あたり20万ポンドです。企業はSEISを通じて合計最大25万ポンドを調達できます。
さらに読む
- 投資家救済 — 非上場企業の株式に対するキャピタルゲイン税率は18%
- 株式のキャピタルゲイン税 — 株式処分の一般規則
- 資本損失 — EIS/SEIS損失控除の利用方法
- 事業資産処分控除 — 事業主向けの代替税率18%
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出典
- 企業投資スキーム — GOV.UK
- シード企業投資スキーム — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル: EIS延期控除 — HMRC
- ベンチャーキャピタルスキームを利用する投資家に対する税制優遇措置 — GOV.UK