重要な事実
- PRRは、あなたの利益の全部または一部を免除します 唯一の住居または主な住居 CGTから。
- 当該物件があなたの主な住居であった場合、全額控除が適用されます 所有期間を通じて.
- その 最後の9ヶ月 所有権の保持者は、たとえ退去したとしても、常に PRR の対象となります。
- ある 不在期間 （例：海外で就労しているなど）は居住期間として扱われます。
- 2軒の家を所有している場合は、 ノミネート PRR の目的上、あなたの主な居住地となる場所。
個人住宅控除とは何ですか?
個人住宅控除（PRR）は、キャピタルゲイン税の控除であり、自宅の売却時に課税されません。 唯一の住居または主な住居 所有期間中、すべての利益はキャピタルゲイン税から免除されます。[1]
もしその物件があなたの主な住居ではなかったら 全体 所有期間に応じて、部分的なPRRが適用可能です。この控除は期間按分方式で計算され、占有期間に関連する利益の部分は免除されます。
完全なPRRの条件
完全な PRR の資格を得るには、次の条件を満たす必要があります。[2]
- その財産はあなたの 唯一の住居または主な住居 所有期間を通じて
- 敷地（庭園を含む）は 0.5ヘクタール （より広い敷地は、「その財産の合理的な享受に必要」であれば適格となる場合がある）
- この不動産は、 利益を得る目的
- 不動産のどの部分も使用されなかった ビジネス専用 目的
部分PRR：時間配分
PRRが所有期間の一部にのみ適用される場合、利益は 時間ベース:[2]
非課税利益 = 総利益 × (資格月数 ÷ 総所有月数)
実例
ヘレンは120ヶ月（10年間）不動産を所有していました。72ヶ月間はメインの住居として住み、その後48ヶ月間賃貸に出しました。売却益は10万ポンドです。
| 期間 | 月 | PRR? |
|---|---|---|
| 主な住居 | 72 | はい |
| 貸し出す（最後の9ヶ月が対象） | 39 | いいえ |
| 最後の9か月（居住とみなされる） | 9 | はい |
| 合計 | 120 |
| 計算 | 額 |
|---|---|
| 対象月数: 72 + 9 | 81 |
| PRR分画: 81/120 | 67.5% |
| 非課税利益: 100,000ポンド × 67.5% | £67,500 |
| 課税対象利益 | £32,500 |
最終期間の免除
最後の 9ヶ月 所有権は、その物件がかつてあなたの主な住居であった限り、常にPRRの対象となります。これは、すでに退去して別の場所に住んでいる場合でも適用されます。[2]
| 日付 | 最終期間 |
|---|---|
| 2020年4月6日から | 9ヶ月 |
| 2014年4月6日～2020年4月5日 | 18ヶ月 |
| 2014年4月6日以前 | 36ヶ月 |
障害者または介護施設入居者: 最終期間は 36ヶ月 介護施設への入居や障がいをお持ちの場合。これにより、PRRを失うことなく以前の住宅を売却する時間が増えます。[2]
許可される欠勤期間
物件に居住していた場合、物件から離れている一定期間は、まだそこに住んでいるとみなされます（居住とみなされます）。 前後 不在：[3]
| 欠席の種類 | 最大期間 | 条件 |
|---|---|---|
| いかなる理由でも | 3年間（合計） | その後は宿泊施設に戻る必要があります |
| 英国内の他の場所で働く | 4年間（合計） | 雇用主の要求が必要であり、返却する必要がある |
| 海外で働く | 無制限 | すべての海外雇用は帰国しなければならない |
帰国しない理由が個人の雇用条件、つまり他の場所で働くことを求められたことである場合、「帰国しなければならない」という要件は免除されます。
主な居住地の指定
住居として使用している不動産を 2 つ以上所有している場合は、PRR の目的上、どの不動産を主な居住地とするか選択できます。[4]
- 指名は 2年間 2つの適格居住地を最初に所有すること
- あなたはできる 変化 いつでも指名できます（新しい指名はHMRCに通知した日から有効になります）
- プロパティは実際には 住居 （少なくとも時々はそこに住む必要があります）
- 結婚したカップルや同棲しているシビルパートナーは、 1つ 彼らの主な住居
庭園と敷地
PRRは、許可された面積まで、敷地の庭と敷地にまで及びます。 0.5ヘクタール （約1.24エーカー）住宅の敷地を含みます。[2]
土地の総面積が 0.5 ヘクタールを超える場合、その面積が「居住地としての不動産の合理的な享受に必要」である場合（その面積と特性を考慮する）にのみ、超過分は PRR によってカバーされます。
よくある質問
自宅を売却する場合、キャピタルゲイン税を支払う必要がありますか?
通常は不要です。私邸控除（PRR）は、所有期間中ずっと主たる住居として居住していた場合、唯一または主たる住宅の譲渡益がキャピタルゲイン税（CGT）から免除されます。居住期間の一部のみであった場合は、部分的な控除が受けられます。
最終期間免除とは何ですか?
たとえ既に新しい家に引っ越している場合でも、所有期間の最後の9ヶ月間は常にPRRの対象となります。これにより、免税の全額を失うことなく売却する時間が得られます。2020年4月6日までは、最終期間は18ヶ月でした。
どの物件を主な居住地として指定できますか?
はい。居住用不動産を2軒以上所有している場合は、そのうちのどれをPRRの対象住宅として指定することができます。指定は、2軒の住宅を所有した日から2年以内に行う必要があります。指定はいつでも変更できます。
メインの住居を貸し出すとどうなるのでしょうか?
住宅の全部または一部を賃貸に出している場合、賃貸期間はPRRの対象となりません（借主と居住を共有していた場合を除く）。ただし、賃貸控除により追加の控除が受けられる場合があり、最後の9ヶ月間は常に対象となります。
さらに読む
- 賃貸救済 — 物件が賃貸されていた期間に対する追加の減税
- セカンドハウスの売却 — セカンドプロパティに対するキャピタルゲイン税の影響
- 60日間のCGT資産レポート — HMRCへの不動産譲渡の報告
- 賃貸物件を売却した場合のキャピタルゲイン税 — 賃貸物件の利得を計算する
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出典
- 家を売却するときの税金 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG64200 – 居住用不動産控除 — HMRC
- キャピタルゲインマニュアル：CG65040 – 不在期間 — HMRC
- キャピタルゲインマニュアル：CG64545 – 主たる居住地の指定 — HMRC