重要な事実
- PRRはあなたの 主な住居 CGT から控除されますが、実際の占有期間またはみなされた占有期間のみです。
- その 最後の9ヶ月 所有権は、常にみなし占有として扱われます（そこに住んでいるかどうかに関係なく）。
- まで いかなる理由でも3年間の欠席 物件に戻って居住することを条件に、居住とみなされます。
- 賃貸控除（最大 £40,000）は、 占有を共有する 入居者と。
- 2軒の家を所有している場合は、 ノミネート 2年以内にあなたの主な居住地となる場所。
PRRの仕組み
個人住宅控除（PRR）は、唯一または主な居住地であった不動産の譲渡益の全部または一部を非課税とするものです。控除額は、当該不動産が居住地として認められた所有期間の割合に基づいて算出されます。[1]
基本的な式は次のとおりです。
非課税利益 = 総利益 × (対象月数 ÷ 所有期間合計月数)
所有期間全体を通じてその物件を唯一の住居として住んでいた場合、その利益は 100%免除 報告事項はありません。ただし、不在期間、業務使用、複数居住などがある場合は、状況が複雑になります。
資格要件を満たす欠勤期間
あなたが ない 不在の前と後の両方でその物件を主な居住地として住んでいた場合、その物件に住んでいることはPRRの目的において「みなし居住」としてカウントされます（「ブラケット」ルール）。[2]
| 欠席の種類 | 最大期間 | 条件 |
|---|---|---|
| いかなる理由でも | 3年間（合計、欠席ごとではない） | その後、物件に戻って居住する必要がある |
| 英国内の他の場所で就労（雇用主が必要） | 無制限 | 雇用されている（自営業ではない）こと；雇用主が移転を要求すること |
| 海外で働く | 無制限 | すべての海外就労が対象です。雇用されているか自営業であるかは問いません。 |
これらの認められる不在期間は、どのような順序で使用しても、また組み合わせても構いません。例えば、何らかの理由で3年間不在にし、その後5年間海外で就労し、その後帰国した場合、その8年間すべてがみなし就労期間としてカウントされます。
ヒント： 雇用主が他の場所で仕事をするように指示したために職場に戻らなかった場合は、物件への復帰要件（「ブラケット」）が緩和されます。その場合、たとえ物理的に物件に戻らなかったとしても、不在期間は依然として対象となります。
最終期間の免除
その 過去9ヶ月間 所有期間中は、居住の有無に関わらず、常に居住とみなされます。所有期間中に一度でもそこに居住していれば十分です。[3]
最終期間は2014年4月まで36ヶ月、その後2020年4月まで18ヶ月、そして現在は9ヶ月となっている。延長された最終期間は 36ヶ月 以下の場合も適用されます:
- あなたは 無効 （障害関連給付の定義による）
- あなたは 介護施設の長期入居者
最終期間の免除は、すでに新しい家に引っ越したが、以前の家をまだ売却していない場合などに特に役立ちます。
賃貸救済
賃貸控除は最大で £40,000 対象となる物件を居住用として貸し出している場合、1人あたり8万ポンド（夫婦の場合は8万ポンド）の減税が適用されます。ただし、2020年4月6日以降、賃貸控除は、以下の場合にのみ適用されます。 占有を共有する 入居者と。[4]
つまり、賃貸控除は、借主があなたの家と同居している下宿契約にのみ適用されることになります。以前は賃貸控除の最も一般的な用途であった、あなたが別の場所に居住している間に物件全体を貸し出すことは、もはや控除の対象にはなりません。
適用される場合、救済措置は 最低 の：
- すでに利用可能なPRRの量
- 賃貸期間に起因する利益
- £40,000
2つの住居と指名
主な居住地となり得る物件を2つ以上お持ちの場合は、 ノミネート どれがPRRの対象となるか。指名はHMRCに書面で提出する必要があります。[1]
- 内で 2年 2番目の不動産を取得してから（または居住地の組み合わせを変更してから2年）
- 指名は いつでも変更可能 — 新しい指名は変更日から有効になります
- 指名がない場合、 HMRC事実に基づいてどの物件があなたの主な居住地であるかを決定します。
ヒント： 一般的な計画戦略としては、2つ目の物件（例：賃貸用物件や別荘）を短期間メインの居住地として指定し、その後元の居住地に戻すというものがあります。これにより、その期間のPRRと最後の9ヶ月間の免税期間が確保されます。ただし、 HMRC歳入関税庁）は、物件を居住地として実際に使用していない指定に対して異議を申し立てる場合があります。
自宅の事業利用
家の一部が使用されている場合 排他的に 事業用として利用する場合、その部分はPRRの対象とはなりません。利益は居住用部分と事業用部分の間で配分する必要があります。[2]
ただし、日中は仕事で部屋を使用し、夜には家庭での使用に戻る場合（たとえば、予備の寝室をオフィスとして使用する場合）、これは ない 専用の事業用途であれば、PRRは制限されません。重要なのは「専用」という点です。専用のワークショップやコンサルティングルームであればPRRは制限されますが、多目的ルームであれば制限されません。
庭園と敷地
PRRは、敷地の庭と敷地まで広がり、総面積（家の敷地を含む）は 0.5ヘクタール （約1.24エーカー）。[3]
より広い敷地は、その規模と特性を考慮して「住宅の合理的な享受に必要」であれば、控除の対象となる可能性があります。歳入HMRCこれを限定的に解釈しており、広大な敷地に建つ質素な住宅は、超過土地に対する減税の対象となる可能性は低いと考えられます。
庭の一部を別々に売却する場合（開発目的など）、その部分の処分は独立して扱われ、売却時に庭がすでに住居から分離されている場合は PRR の恩恵を受けられない可能性があります。
実例
エマさんは15年間（180ヶ月）不動産を所有していました。最初の5年間（60ヶ月）はそこに住み、その後4年間（48ヶ月）は仕事のために海外に移住し、残りの6年間（72ヶ月）は賃貸に出していました。
| 期間 | 月 | PRRステータス |
|---|---|---|
| 実際の職業 | 60 | 予選（実際） |
| 海外で働く | 48 | 資格要件（みなし海外就労） |
| 賃貸（最終期間に含まれる最後の9か月） | 63 | 不適格 |
| 最後の9ヶ月 | 9 | 予選（最終ピリオド） |
| 予選合計 | 180件中117件 | 65%免除 |
エマの合計利益が 300,000 ポンドだった場合、免税部分は 195,000 ポンド (65%) となり、課税対象となるのは 105,000 ポンドになります。
よくある質問
一度も住んだことのない物件でも PRR は取得できますか?
いいえ。PRRの資格を得るには、その物件を主たる居住地として居住していたことが条件となります。唯一の例外は、仕事のために別の場所に居住する必要がある場合など、特定の職務関連の居住規則に該当する場合です。
最終期間免除とは何ですか?
所有期間の最後の9ヶ月間は、その時点で物件に居住しているかどうかに関わらず、常にPRRの対象となります。この期間は2020年4月から18ヶ月から短縮されました。障害者および介護施設入居者の場合、最終期間は36ヶ月のままです。
不動産全体を貸し出す場合、賃貸控除を請求できますか?
2020年4月以降は適用されません。賃貸控除は、借主と居住を共有している場合（例：同居人が同居している場合）にのみ適用されます。別の場所に居住しながら物件全体を貸し出すことは、控除の対象ではなくなりました。
主な居住地を指定するにはどうすればいいですか?
2つ目の不動産を取得してから2年以内（または居住地の組み合わせを変更してから2年以内）に、 HMRC歳入関税庁）に書面で通知する必要があります。指名はいつでも変更でき、新しい指名日から有効になります。
庭と敷地は PRR の対象になりますか?
はい、家の敷地を含めて最大0.5ヘクタール（約1.24エーカー）です。物件の規模と特性を考慮し、その物件を合理的に享受するために必要な場合は、より広い敷地も対象となる場合がありますが、これはHMRC歳入関税庁）によってしばしば争われます。
さらに読む
- 個人住宅控除（概要） — PRRの基本ガイド
- 賃貸救済 — 賃貸控除免除の詳細なルール
- セカンドハウスの売却 — 2番目の不動産の売却によるキャピタルゲイン税への影響
- 60日間のCGT資産レポート — 英国の不動産売却に関する報告と支払い方法
シンプルな税務ソフトウェアをお探しですか？
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 個人住宅救済 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：個人住宅控除 — HMRC
- HS283 個人住宅控除 — HMRC
- 家を売却するときの税金 — GOV.UK