自己申告によるキャピタルゲイン税の報告

課税年度中に課税対象となるキャピタルゲインを得た場合、すでに 60 日間の財産申告書を提出している場合でも、通常は確定申告書でその利益を報告する必要があります。

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重要な事実

  • キャピタルゲインは、 SA108 確定申告書の「キャピタルゲイン概要」ページ。
  • 総利益が一定額を超える場合は報告しなければなりません。 年間免税額3,000ポンド、または処分収入総額が 4 × AEA（12,000ポンド）.
  • オンラインセルフアセスメント申告書の提出期限は 1月31日 課税年度終了後。
  • あなたが 60日間の財産返還ただし、すでに支払った税金を控除した上で、SA 申告書にその利益を含める必要があります。
  • 利益がない場合でも確定申告で資本損失を報告し、将来の使用のためにその利益を保護することができます。

キャピタルゲインを報告しなければならない場合

課税年度中に以下のいずれかに該当する場合は、確定申告書の SA108 キャピタルゲイン ページを記入する必要があります。[1]

  • 課税対象となる総利益（損失とAEA控除前）が 年間免税額3,000ポンド
  • 処分費用総額が超過 £12,000 （AEA 3,000ポンドの4倍）
  • 請求したい 許容資本損失
  • 請求したい キャピタルゲイン税の減免 （BADR、ホールドオーバー救済、ロールオーバー救済など）
  • すでに申請済みです 60日間のCGT資産申告

12,000ポンドの収益ルール: 譲渡益がAEAを下回っている場合でも、課税年度中の譲渡益の総額が12,000ポンドを超える場合は申告が必要です。これは、高額資産を売却したにもかかわらず、譲渡益がわずか、あるいは全くない場合、例えば、14,500ポンドの株式を15,000ポンドで売却した場合など、状況が把握できることを意味します。[3]

SA108キャピタルゲインページ

SA108は、譲渡益と譲渡損の申告のための補足フォームです。オンラインで申告する場合（ほとんどの人がそうしています）、SA108のセクションはオンライン申告書に組み込まれており、関連する画面に入力するだけで済みます。[1]

SA108 は、さまざまな資産タイプをカバーするセクションに分かれています。

セクション対象範囲
上場株式および有価証券公認証券取引所に上場されている株式の処分
非上場株式および有価証券非公開企業株式、AIM上場株式の処分
不動産およびその他の資産英国および海外の財産、動産、暗号資産、およびその他の課税対象となる処分
追加情報BADR請求、投資家救済、保留救済、その他の救済

必要な情報

廃棄ごとに、以下の情報を提供する必要があります。

  • 資産の説明 （例：「XYZ plcの普通株200株」または「34 High Street, Anytown」）
  • 廃棄日
  • 処分収益 （または、関係者に贈与または売却した場合は市場価値）
  • 取得日
  • 取得コスト （または取得時の市場価値）
  • 許容コスト （改良費、取得及び処分に伴う付随費用）
  • どれでも 救済請求 (PRR、BADR、ホールドオーバー、ロールオーバーなど)

ヒント： 株式購入と不動産取得費用はすべて記録しておきましょう。何年も経ってから取得費用を再現するのは困難であり、証拠がなければHMRC英国歳入関税庁）が数字に異議を唱える可能性があります。キャピタルゲイン税の記録は少なくとも 5年10ヶ月 処分の課税年度の終了後。

損失の報告

たとえその年に利益がなかったとしても、資本損失は報告する必要があります。これは以下の理由から不可欠です。[3]

  • 損失は 4年以内に請求 課税年度末に発生した
  • 報告されていない損失は繰り越すことができず、永久に失われる可能性がある。
  • 当期の損失は当期の利益と相殺する必要がある（AEAが無駄になる場合でも）
  • 超過損失は将来の利益を相殺するために無期限に繰り越される

SA108のページでは、当年度の損失の合計額と、繰越損失がある場合はその額を入力します。HMRC HMRC申告書ごとに繰越損失の累計残高を追跡します。

60日間の不動産収益との相互作用

英国の住宅不動産を売却し、60日間のキャピタルゲイン税（CGT）確定申告を提出した場合でも、その売却益を年次SA申告に含める必要があります。手続きは以下のとおりです。[2]

  1. 通常の方法でSA108に資産処分を報告します
  2. 金額を入力してください すでに支払われたキャピタルゲイン税 指定のボックスで60日間返品
  3. HMRC 、すべての利益、損失、AEA、および所得（税率を決定する）を考慮して、その年の全体的なCGTを計算します。
  4. どれでも 過払い 払い戻される。 支払い不足 セルフアセスメント請求書に追加されます

金額が変わるのはなぜでしょうか? 60日以内の申告書を提出した時点で、その年の所得を推定していたかもしれません。SA申告書を提出する時点では、実際の所得が判明しています。所得が推定と異なる場合、キャピタルゲイン税率が変更される可能性があり（18%から24%へ、またはその逆）、調整が行われます。[2]

リアルタイムキャピタルゲインサービス

HMRCは リアルタイムキャピタルゲインサービス Government Gatewayアカウントの一部として。これにより、以下のことが可能になります。

  • 確定申告をするまで待つのではなく、課税年度中に利益と損失を報告しましょう
  • 利益、損失、残りのAEAの合計を表示します
  • 暫定的なキャピタルゲイン税負債を計算する

これは60日間の不動産申告とは別です。リアルタイムサービスを利用すると ない 年次申告書に SA108 を記入する義務を置き換えます。

提出期限と罰則

提出方法締め切り
オンラインセルフアセスメント申告1月31日 課税年度終了後（例：2025/26年度の場合は2027年1月31日）
紙の自己申告書10月31日 課税年度終了後

セルフアセスメントの遅延提出に対する罰則は次のとおりです。[5]

遅れペナルティ
1日遅れ100ポンドの固定罰金
3ヶ月遅れ1日あたり10ポンド、最大90日間（最大900ポンド）
6ヶ月遅れ300ポンドまたは納税額の5％（いずれか大きい方）
12ヶ月遅れさらに300ポンドまたは納税額の5％（いずれか大きい方）

CGTの支払い期限も 1月31日 （不動産以外の利益の場合）。延滞金には、イングランド銀行の基本金利に2.5%を加算した利息が加算されます。

紙の提出とオンライン提出

ほとんどの納税者は確定申告をオンラインで提出しますが、紙の申告書も引き続き受け付けています（期限は10月31日です）。主な違いは以下のとおりです。

  • オンライン： HMRC自動的に税金を計算します。計算結果はすぐに確認できます。期限は1月31日です。
  • 紙： HMRCに税金を計算してもらいたい場合は、10月31日までに提出する必要があります。SA108ページは手書きで記入してください。
  • どちらの方法でも: すべての処分を含め、すべての損失と救済を請求し、60日間の返品金額を申告する必要があります。

よくある質問

確定申告でキャピタルゲインを報告する必要があるのはいつですか?

課税年度における課税対象利益の合計が年間非課税額の3,000ポンドを超える場合、または譲渡益の合計が12,000ポンド（AEAの4倍）を超える場合は、申告が必要です。また、譲渡損益の控除を申請する場合、または過去にHMRCから納税申告書を送付されている場合も、申告が必要です。

SA108 フォームとは何ですか?

SA108は、確定申告書（セルフアセスメント）のキャピタルゲインサマリー（キャピタルゲイン概要）の補足ページです。株式、不動産、暗号資産、その他の資産など、あらゆる種類のキャピタルゲインが対象となります。オンラインで申告する場合、SA108のページは申告書に統合されます。

60 日間の不動産申告書を提出した場合でも、SA108 で報告する必要がありますか?

はい。60日間の申告は中間報告です。年次申告書SA108にも利益を記載し、60日間の申告で既に支払ったキャピタルゲイン税の額を記入する必要があります。HMRC HMRC英国歳入関税庁）は支払済みの税金を控除し、過払いまたは不足額があれば調整します。

自己評価の期限を過ぎた場合はどうなりますか?

1月31日のオンライン申告期限を過ぎた場合、当初100ポンドの延滞金が課せられます。3ヶ月後、6ヶ月後、12ヶ月後にはさらに延滞金が加算されます。また、未払いのキャピタルゲイン税（CGT）には、納付期限から利息が発生します。

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出典

  1. 自己評価：キャピタルゲイン概要（SA108） — HMRC
  2. キャピタルゲイン税の申告と納税 — GOV.UK
  3. キャピタルゲイン税：課税対象、税率、控除額 — GOV.UK
  4. HS275 起業家向け救済措置 — HMRC
  5. セルフアセスメント納税申告書 — GOV.UK

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