What property qualifies for APR?

APR applies to agricultural property including: farmland, pasture, woodland occupied with agricultural land, farm buildings (barns, milking parlours, grain stores), farmhouses “character appropriate” to the agricultural property, and stud farms. The land must be used for agricultural purposes.

Does the farmhouse qualify for APR?

A farmhouse qualifies for APR if it is of a character appropriate to the agricultural property. HMRC considers the size of the farmhouse relative to the farm, its proximity to the farmland, and the extent to which it is used for agricultural purposes. Luxury homes on small acreages may not qualify.

How do the April 2026 changes affect farmers?

From 6 April 2026, the combined £2.5 million allowance (per estate) means larger farms will face IHT on the agricultural value above £2.5 million, at an effective rate of 20% (50% relief, taxed at 40%). The £325,000 nil-rate band still applies on top, and married couples can combine allowances to pass on up to £5 million. The allowance was raised from an originally-announced £1 million to £2.5 million on 23 December 2025.

Alívio para Propriedades Agrícolas (APR)

Fatos principais

A APR fornece Alívio de 100% em propriedade agrícola onde o cedente tinha a posse desocupada ou o direito de obtê-la dentro de 24 meses.
A APR fornece alívio de 50% em propriedades agrícolas arrendadas (onde o arrendamento começou antes de 1 de setembro de 1995).
O alívio aplica-se ao valor agrícola apenas — não se trata de qualquer desenvolvimento ou valor de “esperança”.
A terra devia ser ocupado para fins agrícolas por pelo menos 2 anos (para imóvel próprio) ou 7 anos (para imóvel alugado).
De 6 de abril de 2026A isenção de 100% do APR (Australian Property Relief) é limitada a £2,5 milhões por propriedade (combinada com o BPR); acima desse valor, aplica-se um alívio de 50%.

O que é o alívio fiscal para propriedades agrícolas?

O Alívio para Propriedades Agrícolas (APR, na sigla em inglês) é um alívio no Imposto sobre Heranças que reduz o valor do imposto. valor agrícola de propriedade agrícola qualificada transferida por falecimento ou em vida. O benefício pode ser de 50% ou 100%, dependendo do tipo de arrendamento ou propriedade.^[1]

O APR é vital para as fazendas familiares, ajudando a garantir que os negócios agrícolas possam ser transmitidos através das gerações sem que a fazenda precise ser vendida para pagar o imposto sobre herança.

Taxas de juros anuais

Tipo de interesse	Taxa de alívio
Terreno agrícola ocupado pelo proprietário e disponível para ocupação imediata.	100%
Terreno agrícola arrendado com início em/após 1 de setembro de 1995	100%
Direito de obter a posse do imóvel desocupado em até 24 meses.	100%
Terreno agrícola arrendado com início do contrato antes de 1 de setembro de 1995.	50%

Que tipo de imóvel se qualifica?

Para efeitos de APR (Agricultural Property Requirements), as propriedades agrícolas incluem:^[2]

Terras agrícolas: terra arável, pastagem, pasto
Bosque ocupado e acessório a terras agrícolas
Edifícios agrícolas: celeiros, armazéns de grãos, salas de ordenha, silos de silagem
Casas de fazenda de um caráter apropriado à propriedade agrícola
Casas de campo ocupado por trabalhadores agrícolas
Haras usado para reprodução e criação de cavalos

Valor Agrícola vs. Valor de Mercado

A taxa anual de juros (APR) aplica-se somente ao valor agrícola do imóvel — em termos gerais, o valor que ele teria se pudesse ser usado exclusivamente para agricultura. Se o terreno tiver valor adicional (por exemplo, potencial de desenvolvimento, uso equestre ou valor paisagístico), esse excedente não é coberto pelo APR.^[2]

Dica: Se a componente não agrícola de uma empresa agrícola se qualificar para Alívio fiscal para propriedades comerciais (BPR)O BPR pode ser reivindicado sobre o valor excedente. Por exemplo, se um terreno vale £15.000/acre, mas seu valor agrícola é de £10.000/acre, o APR cobre os £10.000 e o BPR pode cobrir os £5.000 restantes.

Condições de propriedade e ocupação

Para se qualificar para a TAEG:^[2]

Ocupado pelo proprietário: O cedente deve ter ocupado o terreno para fins agrícolas por pelo menos 2 anos antes da transferência
Inquilino: Se o terreno for arrendado a um inquilino, o cedente deve tê-lo possuído por pelo menos [inserir período aqui]. 7 anos antes da transferência

Alterações de abril de 2026

O Orçamento de Outono de 2024 anunciou mudanças significativas na Taxa Anual de Juros (APR) a partir de 6 de abril de 2026:^[3]

O primeiro £ 2,5 milhões por patrimônio de ativos qualificados combinados de APR e BPR recebe Alívio de 100%
Acima de 2,5 milhões de libras, o alívio é reduzido para 50% (Taxa efetiva de IHT: 20%)
A verba de 2,5 milhões de libras é compartilhado entre os ativos APR e BPR, e qualquer valor não utilizado é transferível para o cônjuge ou parceiro civil sobrevivente.
O subsídio é por pessoa e não é transferível entre cônjuges.

Impacto nas explorações agrícolas familiares: Uma fazenda avaliada em £4 milhões em valor agrícola, com um rendimento anual de 100%, atualmente paga £0 de Imposto sobre Heranças (IHT). De acordo com as novas regras: os primeiros £2,5 milhões recebem um abatimento de 100% (IHT: £0), e os £1,5 milhão restantes recebem um abatimento de 50% (tributáveis: £750.000). Após a isenção para não residentes (NRB, ou seja, £325.000): IHT = £425.000 × 40% = £170,000Casais podem combinar os subsídios (até 5 milhões de libras) e o pagamento em prestações ao longo de 10 anos estará disponível.

O Teste da Casa de Fazenda

As casas de campo são uma área frequente de disputa com HMRC . A casa de campo deve ser:^[2]

De um personagem apropriado à propriedade agrícola
Proporcional em tamanho em relação à terra cultivada
Usado para fins agrícolas (ou seja, o agricultor realmente mora lá e cultiva a terra)

Uma grande casa de campo em um terreno pequeno, ou uma casa ocupada por um agricultor aposentado que arrendou a terra, pode não ser elegível.

Perguntas frequentes

Que tipo de imóvel se qualifica para o APR?

O APR aplica-se a propriedades agrícolas, incluindo: terras agrícolas, pastagens, bosques ocupados com terras agrícolas, edifícios agrícolas (celeiros, salas de ordenha, armazéns de grãos), casas de fazenda com "caráter apropriado" à propriedade agrícola e haras. A terra deve ser utilizada para fins agrícolas.

A casa de campo é elegível para financiamento com taxa de juros anual (APR)?

Uma casa de campo se qualifica para o APR (Agricultural Property Relief) se tiver características adequadas à propriedade agrícola. HMRC e Alfândega do Reino Unido) considera o tamanho da casa de campo em relação à fazenda, sua proximidade com as terras agrícolas e a extensão em que é utilizada para fins agrícolas. Casas de luxo em pequenas propriedades podem não se qualificar.

Como as mudanças de abril de 2026 afetam os agricultores?

A partir de 6 de abril de 2026, a isenção combinada de £ 2,5 milhões (por propriedade) significa que as fazendas maiores estarão sujeitas ao Imposto sobre Heranças (IHT) sobre o valor agrícola acima de £ 2,5 milhões, a uma taxa efetiva de 20% (50% de alívio, tributado em 40%). A faixa de isenção de £ 325.000 ainda se aplica, e casais podem combinar as isenções para transferir até £ 5 milhões. A isenção foi aumentada de £ 1 milhão, inicialmente anunciada, para £ 2,5 milhões em 23 de dezembro de 2025.

Leitura complementar

Alívio fiscal para propriedades comerciais (BPR) — alívio para ativos comerciais não agrícolas
Relevo da Floresta — adiar o imposto sobre heranças na madeira
Pagamento do Imposto sobre Heranças (Opção de Parcelamento) — parcelar o pagamento em 10 anos
Noções básicas de planejamento de IHT — usando APR no planejamento patrimonial

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