Fatos principais
- A propriedade inclui todos os ativos O falecido possuía, à data do óbito: imóveis, contas bancárias, investimentos, bens e alguns direitos fiduciários.
- Você pode deduzir passivosHipotecas, empréstimos, cartões de crédito e custos funerários razoáveis.
- Os ativos são avaliados pelo seu valor. valor de mercado aberto na data do óbito.
- Ativos de propriedade conjunta — incluir a parte do falecido (geralmente 50% para coproprietários).
- Presentes Os bens adquiridos nos 7 anos anteriores ao falecimento são adicionados ao patrimônio para fins de Imposto sobre Heranças.
Visão geral
Calcular o valor do patrimônio é o primeiro passo para determinar se o Imposto sobre Herança é devido e, em caso afirmativo, qual o valor. Os representantes legais devem identificar e avaliar todos os bens que o falecido possuía, deduzir os passivos dedutíveis e contabilizar quaisquer doações feitas em vida nos 7 anos anteriores ao falecimento.[1]
Bens incluídos no espólio
Para efeitos do Imposto sobre Heranças (IHT), o património inclui:[2]
- Propriedade — a parte do falecido em quaisquer bens que possuísse (incluindo a casa da família, imóveis para arrendamento e propriedades no exterior)
- Contas bancárias e poupanças — contas correntes, contas poupança, títulos de renda fixa, NS&I
- Investimentos — ações, fundos de investimento, OEICs, títulos, títulos do governo
- pertences pessoais — carros, joias, móveis, arte, antiguidades
- interesses comerciais — negócios de empresário individual, participações em sociedades, participações em empresas
- Seguro de vida — pagamentos de apólices não escrito em confiança
- interesses fiduciários — o valor de um direito real de usufruto vitalício
- Pensões — a partir de abril de 2026, fundos de pensão não utilizados e benefícios por morte
- Dinheiro devido ao falecido — empréstimos pendentes, restituições de impostos
Como os ativos são avaliados
A regra geral é valor de mercado aberto Na data do falecimento — o preço que um ativo alcançaria razoavelmente se fosse vendido no mercado aberto.[3]
| Tipo de ativo | Método de avaliação |
|---|---|
| Propriedade | Avaliação de um perito avaliador ou parecer de um agente imobiliário; HMRC pode utilizar o Avaliador Distrital. |
| Ações listadas | Preço de fechamento na data do falecimento (ou regra de ¼ de alta em relação aos dois dias úteis mais próximos) |
| Ações não cotadas em bolsa | Avaliação profissional considerando patrimônio líquido, lucros e dividendos. |
| Contas bancárias | Saldo na data do falecimento mais juros acumulados |
| pertences pessoais | Valor de mercado aberto; avaliação profissional para itens de alto valor. |
| Ativos de propriedade conjunta | A parte da herança que caberia ao falecido (geralmente 50%), com um desconto para bens em copropriedade, caso não sejam transferidos para o cônjuge. |
Dica: Os avaliadores da HMRC podem contestar as avaliações de patrimônio se acreditarem que os bens estão subavaliados. Vale a pena obter avaliações profissionais para imóveis e bens de alto valor para evitar disputas e possíveis penalidades.
Deduções permitidas
Os seguintes passivos podem ser deduzidos do patrimônio bruto:[4]
- Hipoteca pendentes na data do óbito
- empréstimos bancários e descobertos
- Saldos de cartão de crédito
- Contas de serviços públicos e imposto municipal devido
- Imposto de renda devido à HMRC
- taxas de lares de idosos fora do comum
- Custos funerários — despesas funerárias razoáveis, incluindo uma lápide
Restrição de deduções: Desde 2013, as dívidas contraídas para financiar bens isentos de Imposto sobre Heranças (por exemplo, um empréstimo contraído para comprar um imóvel deixado para o cônjuge) podem não ser dedutíveis do patrimônio tributável. Em vez disso, a dívida é deduzida da parcela isenta do patrimônio.
Adicionando de volta presentes vitalícios
Doações feitas nos 7 anos anteriores ao falecimento não fazem parte do "patrimônio no momento do falecimento", mas afetam o cálculo do Imposto sobre Heranças (IHT) ao utilizarem a faixa de isenção:[1]
- PETs (doações para indivíduos) que falham porque o doador faleceu em menos de 7 anos
- CLTs (Doações para fundos fiduciários) feitas dentro de 7 anos antes do falecimento — esses valores podem precisar ser recalculados de acordo com as taxas de mortalidade.
Essas doações são contabilizadas no Limite de Doação Não Vinculado (NRB, na sigla em inglês) em ordem cronológica. Qualquer NRB utilizado por doações em vida não estará disponível para o espólio.
Exemplo prático
| Item | Quantia |
|---|---|
| Casa (parte do falecido) | £350,000 |
| Contas bancárias | £80,000 |
| Investimentos | £150,000 |
| pertences pessoais | £20,000 |
| Patrimônio bruto | £600,000 |
| Menos: hipoteca | −£60,000 |
| Menos: custos funerários | −£5,000 |
| Patrimônio líquido | £535,000 |
| Menos: faixa de taxa zero | −£325,000 |
| Patrimônio tributável | £210,000 |
| IHT a 40% | £84,000 |
Se a casa for transmitida a um descendente direto, o RNRB de £175.000 reduziria ainda mais o patrimônio tributável, diminuindo o IHT para (£210.000 − £175.000) × 40% = £14,000.
Perguntas frequentes
O que está incluído no patrimônio para fins de Imposto sobre Heranças?
O patrimônio inclui tudo o que o falecido possuía na data do óbito: imóveis, contas bancárias, investimentos, bens pessoais, participações em empresas, indenizações de seguros de vida não vinculadas a um fundo fiduciário e, a partir de abril de 2026, fundos de pensão não utilizados. Doações feitas nos 7 anos anteriores ao óbito também são consideradas.
Como os bens são avaliados para fins de Imposto sobre Heranças?
Os bens são avaliados pelo seu valor de mercado — o preço que razoavelmente alcançariam se fossem vendidos no mercado aberto na data do falecimento. Para imóveis, isso geralmente requer uma avaliação profissional. Para ações, utiliza-se o preço de fechamento da Bolsa de Valores na data do falecimento (ou a média dos dois dias úteis mais próximos).
Que dívidas podem ser deduzidas do patrimônio?
As deduções permitidas incluem: o saldo devedor da hipoteca, empréstimos bancários e descobertos, saldos de cartão de crédito, contas de serviços públicos, imposto de renda devido à HMRC , mensalidades de casas de repouso e despesas funerárias razoáveis. No entanto, dívidas usadas para adquirir bens isentos (por exemplo, um empréstimo para comprar um imóvel deixado para o cônjuge) podem ser limitadas.
Como avalio meus bens pessoais?
Os bens pessoais (pertences móveis) devem ser avaliados pelo seu valor de mercado. Para itens de valor significativo — joias, obras de arte, antiguidades, carros clássicos — pode ser necessária uma avaliação profissional. Para o conteúdo doméstico do dia a dia, uma estimativa razoável é aceitável. HMRC pode questionar valores que considere muito baixos.
Leitura complementar
- A Banda de Taxa Zero (£325.000) — o limite de isenção de impostos
- A Faixa de Isenção de Imposto Residencial — os 175.000 libras adicionais para a casa da família
- Formulário IHT400 — como declarar o espólio à HMRC
- Visão geral de inventário e imposto sobre herança — o processo da morte à distribuição
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