Fatos principais
- Um CLT é normalmente uma doação para um fundo fiduciário discricionário ou outro fundo fiduciário de propriedade relevante.
- Se o CLT (mais quaisquer outros CLTs nos 7 anos anteriores) exceder o NRB, um Cobrança imediata de 20% aplica-se ao excesso.
- Se o doador falecer dentro de 7 anos, o CLT é recalculado à taxa de mortalidade (40%), com crédito por qualquer imposto pago ao longo da vida.
- O banda de taxa zero é compartilhada entre CLTs e PETs em ordem cronológica.
- De 6 de abril de 2026O alívio fiscal de 100% para transferências de fundos fiduciários (BPR/APR) está limitado de acordo com a permissão de £ 2,5 milhões.
O que é uma transferência vitalícia paga?
Uma transferência vitalícia tributável (CLT, na sigla em inglês) é qualquer doação feita durante a vida de uma pessoa que não seja uma transferência potencialmente isenta (PET, na sigla em inglês) e não esteja coberta por uma isenção. Na prática, as CLTs mais comuns são doações para... fundos discricionários e outros fundos fiduciários imobiliários relevantes.[1]
Ao contrário dos PETs (que só são cobrados se o doador falecer em até 7 anos), os CLTs são imediatamente cobrável à taxa vitalícia de 20% sobre qualquer valor que exceda o limite de isenção disponível.[2]
Quando surgem os CLTs?
Situações comuns que criam CLTs incluem:
- Presentes em fundos discricionários
- Presentes em fundos fiduciários de usufruto criado após 22 de março de 2006
- Incorporação de bens a um fundo fiduciário imobiliário relevante já existente.
- Transferências de valor por empresas fechadas que aumentam o valor do patrimônio de um participante
Cálculo da taxa vitalícia
A taxa vitalícia de IHT (Imposto sobre Heranças) em um CLT funciona da seguinte forma:[2]
- Some todas as CLTs fabricadas no últimos 7 anos
- Deduzir a faixa de isenção (325.000 libras esterlinas para 2026/27)
- O excesso é cobrado em 20% (a taxa de vida útil)
Exemplo: James transfere £425.000 para um fundo fiduciário discricionário em julho de 2025. Ele não fez nenhuma outra transferência de patrimônio em condomínio (CLT) nos últimos 7 anos. Os primeiros £325.000 são cobertos pela isenção para não residentes (NRB). O excedente é de £100.000. Imposto sobre herança vitalício: £100.000 × 20% = £20,000.
Aumentando o faturamento
Se o doador paga No caso de um patrimônio vitalício (e não dos administradores fiduciários), o próprio pagamento do imposto é tratado como uma doação adicional. O CLT (Imposto sobre Transmissão de Bens em Vida) deve ser ajustado para incluir o imposto.[3]
A fórmula de ajuste ao longo da vida útil, com base em uma taxa de 20%, significa que a taxa efetiva passa a ser 25% do valor líquido da doação (porque 20% do valor bruto equivale a 25% do valor líquido).
| Quem paga os impostos? | Taxa efetiva sobre o excesso | Aumentando o volume bruto? |
|---|---|---|
| Os administradores pagam com recursos do fundo fiduciário. | 20% | Não |
| Doador paga | 25% (eficaz) | Sim, o imposto faz parte da transferência. |
Se o doador falecer dentro de 7 anos
Se o doador falecer dentro de 7 anos após a realização de um transplante de fígado, a transferência será recalculada. taxa de mortalidade de 40% (em vez da taxa vitalícia de 20%):[2]
- O CLT é recalculado usando o NRB disponível na data do óbito.
- Qualquer excedente será tributado em 40%.
- É concedido crédito por Imposto vitalício já pago (a taxa de 20%)
- alívio cônico Aplica-se se o doador sobreviver por mais de 3 anos, reduzindo o imposto adicional.
- Não haverá reembolso se o recálculo resultar em um valor inferior ao imposto vitalício.
CLTs e a Faixa de Taxa Zero
Tanto os CLTs quanto os PETs utilizam a banda de taxa nula. Eles são definidos em relação à NRB em ordem cronológica:
- O mais velho A transferência tributável nos 7 anos anteriores ao falecimento utiliza primeiro o NRB (Benefício de Reserva Nacional).
- As transferências subsequentes utilizam o saldo restante do NRB.
- O patrimônio após o falecimento utiliza qualquer benefício fiscal remanescente após as transferências em vida.
Ponto de planejamento: Ao realizar transferências de patrimônio dentro da faixa de isenção (£325.000), não há incidência de Imposto sobre Heranças (IHT) vitalício. Se o doador sobreviver por 7 anos, a isenção vitalícia é totalmente renovada para futuras transferências. Essa é a base de muitas estratégias de planejamento de IHT que envolvem trusts.
Perguntas frequentes
O que é uma transferência vitalícia sujeita a cobrança?
Uma transferência vitalícia tributável (CLT, na sigla em inglês) é uma doação feita durante a vida de uma pessoa que é imediatamente tributada pelo Imposto sobre Heranças (IHT, na sigla em inglês). O exemplo mais comum é uma doação para um fundo fiduciário discricionário. Ao contrário das doações potencialmente isentas (PETs, na sigla em inglês), as CLTs não são “potencialmente” isentas — elas são tributáveis desde o início, embora a alíquota vitalícia seja de 20% (metade da alíquota por morte).
Quem paga a taxa vitalícia de 20%?
O Imposto sobre Heranças (IHT) vitalício pode ser pago tanto pelo doador quanto pelos administradores fiduciários. Se o doador pagar o imposto, o pagamento em si é tratado como uma doação adicional, o que aumenta o valor tributável ("aumento do valor tributável"). Se os administradores fiduciários pagarem com recursos do fundo fiduciário, não é necessário realizar esse aumento.
O que acontece se o doador falecer dentro de 7 anos após um transplante de fígado de doador vivo?
O Imposto sobre Doações em Vida (CLT) é recalculado usando a taxa de mortalidade (40%) em vez da taxa vitalícia (20%). É concedido crédito por qualquer imposto vitalício já pago. O alívio fiscal progressivo se aplica se o doador sobreviveu por mais de 3 anos. O resultado pode ser um imposto adicional a pagar ou, às vezes, um reembolso.
Posso criar uma CLT (Companhia de Terras Comunitárias) dentro da faixa de isenção sem pagar impostos?
Sim. Se o seu CLT (mais quaisquer CLTs e PETs falhados nos últimos 7 anos) totalizar £325.000 ou menos, não há imposto sobre heranças a pagar. Este é o cenário mais comum — muitas pessoas criam trusts com valores dentro da sua faixa de isenção disponível.
Leitura complementar
- Transferências Potencialmente Isentas (PETs) — presentes para indivíduos
- A Regra dos 7 Anos — o cronograma para doações vitalícias
- Imposto sobre Heranças na Criação de Fundos Fiduciários — o valor do ingresso em detalhes
- Alívio cônico — como o imposto sobre heranças diminui entre os anos 3 e 7
- A Banda de Taxa Zero — os limiares contra os quais os CLTs são definidos
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