Fatos principais
- O porcentagem não utilizada Parte do benefício de isenção de imposto de renda (NRB) do primeiro cônjuge pode ser transferido para o patrimônio do cônjuge sobrevivente.
- O NRB máximo transferível é 100%, resultando em um limite combinado de até £650,000 (2 × £325.000).
- A transferência é baseada em porcentagem não utilizada, não o valor em dinheiro — portanto, beneficia-se de qualquer aumento no NRB.
- A reclamação deve ser feita por representantes pessoais do patrimônio do cônjuge sobrevivente usando o formulário IHT402.
- A reclamação deve ser feita dentro de 2 anos do final do mês do segundo óbito (ou 3 meses após a concessão do alvará de inventário, se posterior).
O que é a faixa de tarifa zero transferível?
A isenção fiscal transferível (TNRB, na sigla em inglês) permite que a parcela não utilizada da isenção fiscal de um cônjuge ou parceiro civil seja transferida para o patrimônio do cônjuge sobrevivente quando este falecer. Isso permite, na prática, que casais e parceiros civis combinem suas isenções fiscais.[1]
Para o ano fiscal de 2026/27, o NRB (Imposto sobre Heranças Não Vinculado ao Patrimônio) é de £325.000 por pessoa. Se o NRB do primeiro cônjuge não foi utilizado (por exemplo, porque todos os bens foram transferidos para o cônjuge sobrevivente ao abrigo da isenção conjugal), o patrimônio do cônjuge sobrevivente pode reivindicar um adicional de £325.000, resultando num limite combinado isento de IHT (Imposto sobre Heranças) de £650,000.
Como funciona a transferência
O TNRB é baseado no percentagem do saldo não utilizado do NRB pelo primeiro cônjuge, e não o valor em dinheiro:[2]
- Calcule a porcentagem do benefício de aposentadoria não utilizado (NRB) do primeiro cônjuge que não foi utilizada no momento do falecimento.
- Aplique essa porcentagem ao NRB em vigor quando o cônjuge sobrevivente morre
- Adicione o resultado ao saldo não reembolsável (NRB) do cônjuge sobrevivente.
Exemplo: John faleceu em 2005, quando o limite de isenção de imposto sobre herança (NRB) era de £275.000. Ele deixou £55.000 para seus filhos e o restante para sua esposa, Mary. Ele utilizou 20% do seu NRB (£55.000 ÷ £275.000). Quando Mary falecer em 2026, 80% do NRB atual poderá ser transferido: 80% × £325.000 = £260.000. O patrimônio de Mary tem um limite combinado de £325.000 + £260.000 = £585,000.
Por que as porcentagens são importantes
A base percentual é importante porque o NRB (Benefício de Transferência Não Residente) pode mudar ao longo do tempo. Se o primeiro cônjuge faleceu quando o NRB era menor, a abordagem percentual significa que a transferência se beneficia de qualquer aumento no NRB até o momento do falecimento do cônjuge sobrevivente.[2]
| Cenário | Primeira morte NRB | % Não utilizado | Segunda Morte NRB | Valor transferido | Limiar Combinado |
|---|---|---|---|---|---|
| 100% sem uso | £275,000 | 100% | £325,000 | £325,000 | £650,000 |
| 50% sem uso | £300,000 | 50% | £325,000 | £162,500 | £487,500 |
| 75% sem uso | £263,000 | 75% | £325,000 | £243,750 | £568,750 |
Fazendo a Reivindicação
A reclamação é feita pelos representantes legais do cônjuge sobrevivente propriedade usando formulário IHT402 (um anexo ao formulário IHT400). A solicitação deve incluir:[3]
- Uma cópia do certidão de óbito do primeiro cônjuge
- Uma cópia do concessão de homologação de testamento (ou cartas de administração) para o espólio do primeiro cônjuge
- Uma cópia do primeiro cônjuge vai (se aplicável)
- Detalhes de qualquer Imposto sobre heranças pago no espólio do primeiro cônjuge
- Cálculo do porcentagem não utilizada
Prazo para Reclamação
A reclamação deve ser feita dentro de 2 anos até o final do mês do falecimento do cônjuge sobrevivente, ou 3 meses após a concessão do alvará de inventário/carta de administração do espólio do cônjuge sobrevivente (o que ocorrer por último).[2]
HMRC tem discricionariedade para aceitar pedidos de reembolso fora do prazo em circunstâncias excepcionais, mas isso não é garantido.
Casamentos múltiplos: Se o cônjuge sobrevivente ficou viúvo mais de uma vez, o saldo não utilizado do benefício de isenção de imposto de renda (NRB) pode ser reivindicado de cada cônjuge falecido antes dele. No entanto, A transferência máxima está limitada a 100%. do NRB em vigor no momento do falecimento do cônjuge sobrevivente. Mesmo que três cônjuges falecidos tenham deixado 100% do NRB sem usar, o valor máximo adicional do NRB é de £325.000.
Transferência RNRB
A isenção fiscal para residência principal (RNRB, na sigla em inglês) também pode ser transferida da mesma forma. Se o primeiro cônjuge não utilizou sua RNRB (por exemplo, por não possuir um imóvel elegível no momento do falecimento), a porcentagem não utilizada pode ser reivindicada pelo espólio do cônjuge sobrevivente, resultando em uma RNRB combinada potencial de até £ 350.000.[1]
Perguntas frequentes
Como funciona a faixa de tarifa zero transferível?
Quando o primeiro cônjuge falece e deixa tudo para o cônjuge sobrevivente (transferência isenta), o seu benefício de isenção de imposto sobre heranças (NRB) permanece 100% inutilizado. Quando o cônjuge sobrevivente falece posteriormente, seus representantes legais podem reivindicar essa porcentagem não utilizada. Se o NRB for de £325.000, a reivindicação adiciona outros £325.000, resultando em um limite combinado de £650.000.
E se o primeiro cônjuge usasse parte do seu benefício de isenção de não-reembolso (NRB)?
Apenas a percentagem não utilizada é transferida. Por exemplo, se o primeiro cônjuge utilizou 40% do seu limite de isenção (através de doações ou legados a beneficiários não isentos), apenas 60% são transferidos. Com o limite de isenção atual de £325.000, isso corresponderia a £195.000, resultando num limite combinado de £520.000.
Posso solicitar indenização de mais de um cônjuge falecido?
Sim, se alguém ficou viúvo(a) mais de uma vez, os residentes permanentes podem reivindicar o benefício fiscal não utilizado dos cônjuges anteriores. No entanto, o total transferido não pode exceder 100% do benefício fiscal vigente na data do falecimento do cônjuge sobrevivente — portanto, o limite máximo combinado é sempre o dobro do benefício fiscal atual.
O RNRB também é transferível?
Sim. A percentagem não utilizada da isenção de imposto sobre heranças para residências (RNRB) também pode ser transferida para o património do cônjuge sobrevivente da mesma forma. Isto significa que um casal casado pode potencialmente ter um limite combinado de isenção de imposto sobre heranças de £1.000.000 (£650.000 de isenção de imposto sobre heranças para residências + £350.000 de isenção de imposto sobre heranças para residências).
Leitura complementar
- A Banda de Taxa Zero (£325.000) — o limite de isenção de impostos em detalhes
- A Faixa de Isenção de Imposto Residencial — a subvenção adicional de 175.000 libras esterlinas
- Isenção para cônjuges e parceiros civis — a isenção ilimitada para cônjuges
- Formulário IHT400 — submeter o cronograma IHT402
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