Fatos principais
- O alívio cônico reduz o taxa de imposto sobre doações não realizadas feitas de 3 a 7 anos antes do falecimento.
- Isso reduz o imposto em 20% para cada ano mais de 3 anos (80%, 60%, 40%, 20%).
- O alívio cônico só se aplica quando o A doação excede o limite de isenção. — isso não diminui o valor do presente.
- Doações dentro da NRB não se beneficiam do alívio fiscal devido à existência de sem imposto a reduzir.
- O alívio cônico se aplica a ambos. PETs reprovados e CLTs reavaliado após a morte.
O que é alívio cônico?
O alívio gradual consiste na redução do valor do Imposto sobre Heranças (IHT) cobrado sobre doações feitas entre 3 e 7 anos antes do falecimento do doador. Ele foi concebido para proporcionar uma transição gradual entre a cobrança integral (para doações feitas nos 3 anos anteriores ao falecimento) e a isenção total (para doações feitas há mais de 7 anos).[1]
Conceito errado comum: Muitas pessoas acreditam que o alívio cônico reduz a valor de uma doação para efeitos de IHT. Não. Reduz o taxa de imposto aplicado. O valor total do presente ainda conta para o limite de isenção.
Tabela de alívio cônico
| Anos entre a dádiva e a morte | Percentagem do Imposto Total Cobrado | Redução de conicidade | Taxa efetiva (se aplicável 40%) |
|---|---|---|---|
| 0 a 3 anos | 100% | 0% | 40% |
| 3 a 4 anos | 80% | 20% | 32% |
| 4 a 5 anos | 60% | 40% | 24% |
| 5 a 6 anos | 40% | 60% | 16% |
| 6 a 7 anos | 20% | 80% | 8% |
Como funciona o alívio cônico na prática
O alívio cônico aplica-se apenas ao imposto a pagar sobre uma doação que não foi concretizada. Aqui está o processo passo a passo:[2]
- Identificar todas as transferências sujeitas a cobrança (PETs e CLTs falhadas) nos 7 anos anteriores ao óbito.
- Compare-os com o NRB em ordem cronológica.
- Calcule o Imposto sobre Heranças (IHT) à taxa de mortalidade total (40%) sobre qualquer excesso.
- Aplique a porcentagem de alívio de conicidade com base na data em que o presente foi feito.
Exemplo: Margaret doa £525.000 ao seu filho em fevereiro de 2020. Ela falece em novembro de 2025 (5 anos e 9 meses depois). A doação excede o limite de isenção de imposto sobre heranças (NRB) em £200.000. Imposto sobre heranças (IHT) de 40% = £80.000. Alívio progressivo por 5 a 6 anos = redução de 60%. Imposto devido: £80.000 × 40% = £32,000.
Quando o alívio da compressão não ajuda
O alívio cônico costuma ser menos útil do que as pessoas esperam porque:
- Não há impostos a reduzir: Se a doação estiver dentro do limite de isenção, não há cobrança de imposto sobre herança — portanto, não há nada a reduzir no alívio fiscal.
- Absorção de NRB: A doação ainda utiliza o NRB (Non-Receiver Barring Service - Sistema de Isenção de Imposto sobre Heranças) em seu valor total, o que pode significar que o próprio patrimônio tenha menos ou nenhum NRB disponível.
- Apenas beneficia doações de grande porte: O alívio fiscal progressivo só se aplica na medida em que as doações acumuladas excedam £325.000.
Alívio de conicidade em CLT
O alívio fiscal progressivo também se aplica aos CLTs quando o doador falece dentro de 7 anos e o imposto é recalculado com base nas taxas de mortalidade:[2]
- O CLT é recalculado em 40%.
- O alívio fiscal progressivo é aplicado para reduzir o imposto recalculado.
- É concedido crédito pelo imposto já pago ao longo da vida (à taxa de 20%).
- Se o imposto sucessório progressivo for menor que o imposto vitalício, Sem reembolso é dado
Perguntas frequentes
O relevo cônico diminui o valor do presente?
Não. O alívio cônico reduz o imposto O imposto é cobrado sobre a doação, não sobre o valor da doação em si. O valor total da doação ainda utiliza a faixa de isenção. O alívio progressivo apenas reduz o imposto sobre heranças a pagar sobre qualquer valor acima da faixa de isenção.
O alívio cônico pode reduzir o IHT a zero?
O alívio fiscal progressivo pode reduzir significativamente o imposto, mas funciona em faixas, não como uma redução contínua. A redução máxima é de 80% (para doações feitas entre 6 e 7 anos antes do falecimento). Após 7 anos, a doação é totalmente isenta e nenhum imposto é devido.
O alívio fiscal progressivo aplica-se a doações dentro da faixa de isenção?
Não. Se uma doação estiver dentro da faixa de isenção disponível, não há cobrança de Imposto sobre Heranças (IHT), portanto, não há imposto a ser reduzido pelo alívio fiscal progressivo. O alívio fiscal progressivo só é vantajoso quando o total acumulado de doações excede a faixa de isenção não tributária (NRB).
Leitura complementar
- A Regra dos 7 Anos — o cronograma completo para doações vitalícias
- Transferências Potencialmente Isentas (PETs) — presentes para indivíduos
- Transferências vitalícias sujeitas a cobrança — doações para fundos fiduciários
- A Banda de Taxa Zero — os valores mínimos das doações são definidos com base em
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