Fatos principais
- Fundos fiduciários discricionários Retirar bens do seu patrimônio, sujeito a taxas de entrada, decenais e de saída.
- Fundos fiduciários de empréstimo Congelar o valor do imposto sobre heranças dos bens, permitindo ao mesmo tempo que o instituidor recupere o seu capital.
- Ignorar relações de confiança (criado por testamento) destinar bens para a família, mantendo-os fora do patrimônio do cônjuge sobrevivente.
- Liquidação de ativos dentro do £325.000 NRB Evita a taxa de entrada de 20%.
- O planejamento fiduciário deve ser equilibrado com a taxas periódicas e de saída que se aplicam aos fundos fiduciários imobiliários relevantes.
Por que usar fundos fiduciários para o planejamento do Imposto sobre Heranças?
Os fundos fiduciários podem remover ativos do seu patrimônio, congelar seu valor para fins de Imposto sobre Heranças (IHT) ou direcioná-los a beneficiários de forma fiscalmente eficiente. Embora os fundos fiduciários envolvam seus próprios encargos de IHT (entrada, decenal e saída), estes são normalmente muito menores do que a alíquota de 40% sobre o valor da herança, tornando os fundos fiduciários uma ferramenta valiosa de planejamento para patrimônios maiores.[1]
Planejamento de Fundo Fiduciário Discricionário
A estratégia mais comum de IHT (Imposto sobre Heranças) baseada em fideicomisso envolve a transferência de bens para um fideicomisso discricionário durante a sua vida:[2]
- A transferência é uma CLT — Se estiver dentro do NRB (325.000 libras esterlinas), não se aplica taxa de entrada.
- Se você sobreviver 7 anos, o CLT sai do seu total acumulado
- Os ativos são fora de sua propriedade para fins de imposto sobre herança em caso de falecimento
- Os administradores fiduciários podem distribuir os bens aos beneficiários (incluindo a família do instituidor) a seu critério.
Exemplo: David deposita £325.000 em um fundo fiduciário discricionário em 2019. Sem taxa de entrada (dentro do período de isenção de impostos). Ele sobrevive por 7 anos (até 2026). O período de isenção de impostos é renovado. Os £325.000 (mais o rendimento) ficam totalmente fora de seu patrimônio. Se o fundo atingir £450.000, apenas as taxas de 10 anos (máximo de 6%) serão aplicadas — e não a taxa de mortalidade de 40%.
Fundos Fiduciários de Empréstimo
Um fundo fiduciário de empréstimo é projetado para pessoas que precisam ter acesso ao seu capital, mas desejam que o crescimento futuro fique fora de seu patrimônio:
- O instituidor empresta dinheiro para o fundo (normalmente investido em um título de seguro)
- O O empréstimo é reembolsável. sob demanda, de modo que permanece no patrimônio do instituidor pelo valor nominal.
- Qualquer crescimento do investimento pertence ao fundo fiduciário e está fora do patrimônio.
- O instituidor pode retirar quantias regulares como pagamentos de empréstimos (reduzindo ainda mais o valor do patrimônio).
- Não há CLT porque o instituidor mantém o direito ao reembolso.
Vantagem: Diferentemente de uma doação para um fundo fiduciário discricionário, um fundo fiduciário de empréstimo não utiliza a isenção de imposto sobre herança e não há período de espera de 7 anos. A economia no imposto sobre herança provém do crescimento que ocorre fora do patrimônio, o que se acumula ao longo do tempo.
Fundos fiduciários indiretos (Fundos fiduciários testamentários)
Um fundo fiduciário de proteção patrimonial é estabelecido pelo testamento do primeiro cônjuge, e não em vida. Ele mantém os bens fora do patrimônio do cônjuge sobrevivente.[3]
- O testamento do primeiro cônjuge deixa bens (até o limite do NRB) para um fundo fiduciário discricionário
- O cônjuge sobrevivente pode ser um potencial beneficiário do fundo fiduciário
- Os bens do fundo fiduciário são não faz parte de o patrimônio do cônjuge sobrevivente quando este falecer.
- Isso utiliza imediatamente o NRB (Benefício de Residência Não Vinculado) do primeiro cônjuge, em vez de depender do NRB transferível.
Comparando estratégias de confiança
| Recurso | Fundo Fiduciário Discricionário | Fundo Fiduciário de Empréstimo | Ignorar confiança |
|---|---|---|---|
| Quando criado | Vida | Vida | Na primeira morte (testamento) |
| Taxa de entrada? | Sim (CLT, 20% sobre o excedente acima da NRB) | Não (empréstimo, não doação) | Não (aplica-se o NRB em caso de falecimento) |
| Aplica-se a regra dos 7 anos? | Sim | Não | Não |
| Acesso do instituidor ao capital? | Não (presente sujeito a risco de reserva) | Sim (pagamento do empréstimo) | N/A (o colono faleceu) |
| Taxas de saída/10 anos? | Sim | Sim (no elemento crescimento) | Sim |
| O que é retirado do patrimônio? | Valor total do presente | apenas crescimento | Ativos do fundo fiduciário (NRB do primeiro cônjuge) |
Outras abordagens de planejamento fiduciário
- Fundos fiduciários de doação e empréstimo — uma combinação em que parte é uma doação (utilizando o NRB) e parte é um empréstimo
- Fundos fiduciários para doações com desconto — o instituidor mantém o direito a pagamentos fixos, reduzindo o valor do CLT
- Piloto confia — pequenos fundos fiduciários criados em dias diferentes para preservar NRBs separados (menos eficazes desde as regras de junho de 2014)
- Fundos fiduciários simples para menores — Doações para filhos/netos mantidas por curadores até que a criança complete 18 anos
Perguntas frequentes
Como um fundo fiduciário discricionário reduz o imposto sobre heranças?
Os bens transferidos para um fundo fiduciário discricionário são excluídos do seu patrimônio. Se você sobreviver por 7 anos, o CLT (Imposto sobre Transmissão de Bens) deixa de ser calculado com base no total acumulado e o NRB (Imposto sobre Renda Não Vinculado) é renovado. O fundo passa a deter os bens fora do seu patrimônio, embora esteja sujeito a taxas periódicas decenais (máximo de 6%) e taxas de saída sobre as distribuições.
O que é um fundo fiduciário de empréstimo?
Um fundo fiduciário de empréstimo envolve o empréstimo de dinheiro a um fundo (geralmente investido em um título de seguro). O empréstimo original é reembolsável mediante solicitação (portanto, permanece em seu patrimônio pelo valor nominal), mas qualquer crescimento do investimento pertence ao fundo e fica fora de seu patrimônio. Ao longo do tempo, o crescimento pode ser substancial.
O que é um bypass trust?
Um fundo fiduciário de proteção patrimonial é criado pelo testamento do primeiro cônjuge. Em vez de deixar tudo diretamente para o cônjuge sobrevivente, os bens até o limite do patrimônio líquido são colocados em um fundo fiduciário discricionário. O cônjuge sobrevivente pode se beneficiar do fundo, mas os bens não fazem parte de seu patrimônio quando ele falecer.
Vale a pena economizar com as taxas de trust?
Geralmente sim, para patrimônios maiores. A taxa máxima de 10 anos é de 6% (frequentemente bem menor), em comparação com a alíquota de 40% do Imposto sobre Heranças (IHT) no momento do falecimento. Ao longo de um período de 20 a 30 anos, as taxas acumuladas do fundo fiduciário são normalmente muito menores do que o IHT que seria devido se os bens tivessem permanecido no patrimônio.
Leitura complementar
- Fundos fiduciários e imposto sobre herança — Visão geral dos tipos de fundos fiduciários e do tratamento de IHT
- Imposto sobre Heranças na Criação de Fundos Fiduciários — a taxa de entrada e o acréscimo bruto
- Cobranças de aniversário de 10 anos — a carga periódica
- Seguro de Vida e Imposto sobre Heranças — redigir políticas em fideicomisso
- Planejamento testamentário e imposto sobre herança — estruturando seu testamento
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