Fatos principais
- A taxa decenal (ou “periódica”) aplica-se a fundos fiduciários imobiliários relevantes A cada 10 anos.
- A taxa efetiva máxima é 6% do valor do fundo (30% da taxa vitalícia de 20%).
- A cobrança é baseada em valor de mercado dos ativos do fundo fiduciário na data do aniversário.
- A faixa de isenção (325.000 libras esterlinas para 2026/27) é deduzida antes do cálculo da taxa.
- Se o instituidor criou múltiplos fundos fiduciários Após 6 de junho de 2014, a Reserva da Bielorrússia foi dividida igualmente entre eles.
Qual é a taxa para um contrato de 10 anos?
A taxa de aniversário decenal (também chamada de "taxa periódica" ou "taxa principal") é um imposto sobre heranças (IHT) cobrado sobre os fundos fiduciários de propriedade relevantes a cada 10 anos a partir da data de criação do fundo. Ela garante que os ativos mantidos em fideicomisso não fiquem isentos do IHT indefinidamente.[1]
A taxa é calculada com base no valor de mercado dos ativos do fundo na data de aniversário, e a taxa efetiva máxima é de 6% do valor do fundo fiduciário.
Quais fundos fiduciários são afetados?
A taxa de 10 anos aplica-se a fundos fiduciários imobiliários relevantes, incluindo:[2]
- Fundos fiduciários discricionários
- Fundos de acumulação
- Fundos fiduciários com direito de usufruto vitalício posteriores a março de 2006 (exceto se forem de um tipo qualificado).
- Fundos fiduciários mistos (sobre os elementos patrimoniais relevantes)
Sim, faz. não Aplicam-se a trusts simples, trusts de usufruto qualificados anteriores a março de 2006, trusts de interesse imediato pós-morte (IPDIs) ou trusts para pessoas com deficiência.
Como é calculado o valor
O cálculo envolve várias etapas:[3]
- Determine o valor de mercado da propriedade relevante no aniversário de 10 anos
- Adicione o valor de qualquer acordos relacionados e CLTs cumulativos feitos pelo instituidor nos 7 anos anteriores à criação do fundo fiduciário
- Aplique a faixa de isenção (325.000 libras esterlinas para 2026/27) para encontrar o excesso.
- Calcule o taxa efetiva aplicando 20% ao excesso e, em seguida, dividindo pelo valor total.
- Multiplique a taxa efetiva por 30% para chegar à taxa real
- Aplique a taxa real ao valor do imóvel em questão.
Exemplo: Um fundo fiduciário discricionário possui ativos no valor de £500.000 no seu 10º aniversário. O instituidor não fez outras doações para fundos de investimento imobiliário (CLT). Excedente acima do limite de isenção: £500.000 − £325.000 = £175.000. Imposto sobre heranças (IHT) teórico a 20%: £35.000. Alíquota efetiva: £35.000 ÷ £500.000 = 7%. Alíquota real: 7% × 30% = 2.1%Imposto: £500.000 × 2,1% = £10,500.
O máximo de 6%
A taxa efetiva máxima teórica é de 6%. Isso se aplicaria somente se o valor total do fundo fiduciário excedesse o Limite de Não Tributação (NRB) e nenhuma isenção se aplicasse. Na prática, a taxa geralmente fica bem abaixo de 6% porque:[2]
| Valor de confiança no 10º aniversário | Taxa efetiva aproximada | Imposto aproximado |
|---|---|---|
| £325.000 ou menos | 0% | £0 |
| £500,000 | 2.1% | £10,500 |
| £750,000 | 3.4% | £25,500 |
| £1,000,000 | 4.05% | £40,500 |
| £5,000,000+ | Aproximando-se de 6% | Variável |
Isenções e deduções
As seguintes isenções podem reduzir a taxa de 10 anos:
- Alívio para Propriedades Comerciais — Isenção de 50% ou 100% sobre ativos empresariais elegíveis (mas a taxa de 100% está limitada a £ 2,5 milhões por patrimônio a partir de 6 de abril de 2026)
- Alívio para propriedades agrícolas — Isenção de 50% ou 100% em propriedades agrícolas elegíveis (também com limite a partir de abril de 2026)
- Responsabilidades — as dívidas fiduciárias reduzem o valor tributável
- Propriedade excluída — certos ativos no exterior de instituidores não domiciliados
Ponto de planejamento: Os administradores fiduciários devem considerar a possibilidade de fazer distribuições. antes Um aniversário de 10 anos reduz o valor do fundo fiduciário e, consequentemente, a taxa periódica. No entanto, uma taxa de saída pode ser aplicada à própria distribuição, portanto, os valores devem ser comparados cuidadosamente.
Fundos Múltiplos e o NRB
Se o instituidor criou vários trusts imobiliários relevantes em ou após 6 de junho de 2014, a faixa de isenção é dividida igualmente entre eles para fins de cálculo de encargos. Por exemplo, se um instituidor criou dois trusts, cada trust pode usar apenas £ 162.500 da faixa de isenção (e não o valor total de £ 325.000).[2]
Perguntas frequentes
Qual é a taxa de aniversário de 10 anos?
Trata-se de um imposto periódico sobre heranças (IHT) cobrado sobre os bens de fundos fiduciários relevantes (principalmente fundos discricionários) a cada 10 anos a partir da data de criação do fundo. Ele garante que os ativos do fundo não permaneçam fora do alcance do IHT indefinidamente. A alíquota máxima efetiva é de 6%.
Como é calculada a taxa de 6%?
A taxa é de 30% da “taxa efetiva” — que é a taxa vitalícia (20%) aplicada ao valor do fundo acima da NRB (Taxa de Isenção de Imposto), expressa como uma porcentagem do valor total do fundo. O fator de 30% garante que a cobrança de 10 anos seja amplamente equivalente à que teria sido cobrada se os ativos do fundo tivessem sido doados integralmente.
A taxa pode ser inferior a 6%?
Sim, geralmente bem menos. Os 6% são um máximo teórico. Na prática, a taxa costuma ser menor porque a faixa de isenção abrange parte ou a totalidade do valor do fundo fiduciário, e vários benefícios fiscais (BPR, APR) podem ser aplicáveis. Fundos fiduciários com valor inferior a £325.000 não pagam nenhuma taxa de 10 anos.
O que acontece se forem adicionados bens ao fundo fiduciário?
Os ativos adicionados entre aniversários ("adições") são incluídos no valor do fundo fiduciário no próximo aniversário de 10 anos. Se a adição for ela própria um CLT (Certificado de Transferência de Patrimônio), ela será considerada no total acumulado ao calcular a taxa efetiva.
Leitura complementar
- Fundos fiduciários e imposto sobre herança — Visão geral dos tipos de fundos fiduciários e do Imposto sobre Heranças
- Imposto sobre Heranças na Criação de Fundos Fiduciários — a taxa de entrada inicial
- Taxas de saída em fundos fiduciários — encargos quando o capital é distribuído
- Utilizando fundos fiduciários para o planejamento do Imposto sobre Heranças — estratégias práticas de planejamento fiduciário
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