Fatos principais
- Os bens excluídos fazem não É necessário preencher o formulário IHT400 integralmente — os detalhes do IHT estão incluídos no pedido de homologação do testamento.
- Existem três categorias: baixo valor propriedades, isentar patrimônios (cônjuge/instituição de caridade) e domicílio estrangeiro propriedades.
- Desde janeiro de 2022, os limiares foram significativamente aumentou, o que significa que mais propriedades se qualificam como isentas.
- Para um imóvel de baixo valorO valor bruto não deve exceder o NRB (incluindo qualquer NRB transferível).
- Para um patrimônio isentoO valor bruto pode chegar a 3 milhões de libras se o excedente for transferido para o cônjuge ou para uma instituição de caridade.
O que é um patrimônio isento?
Um patrimônio isento é aquele que atende a condições específicas estabelecidas no Regulamento do Imposto sobre Heranças (Entrega de Contas) (Patrimônios Isentos). Para esses patrimônios, os representantes legais não precisam enviar o formulário IHT400 completo à HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido). Em vez disso, as informações do IHT são incluídas diretamente no pedido de homologação do testamento.[1]
Desde janeiro de 2022, as regras de exceção para espólios foram significativamente simplificadas, o que significa que a grande maioria dos espólios do Reino Unido (cerca de 90%) agora se qualifica para esse processo simplificado.
Três categorias de bens isentos
Existem três categorias de bens isentos:[2]
1. Imóveis de baixo valor isentos
A categoria mais comum. As condições são:
- O valor bruto não ultrapassa o limite de isenção disponível (até £650.000 se houver um limite de isenção transferível de um cônjuge falecido).
- O falecido era domiciliado no Reino Unido por todo
- Os ativos estrangeiros não excedem £100,000
- O patrimônio não inclui propriedade liquidada (com algumas exceções)
- Especificado transferências vitalícias não ultrapassem £250.000
2. Bens Isentos Excepcionais
Para patrimônios maiores, onde o excedente é transferido para beneficiários isentos:
- O valor bruto não excede £3 milhões
- O patrimônio líquido tributável (após isenções para cônjuge/parceiro civil e instituições de caridade) está dentro da faixa de isenção disponível.
- O excesso acima da NRB passa integralmente para um cônjuge/companheiro(a) sobrevivente ou para caridade
- O falecido era domiciliado no Reino Unido.
3. Espólios com domicílio estrangeiro isentos
Para pessoas falecidas que não tinham domicílio no Reino Unido:
- O falecido era nunca domiciliado no Reino Unido
- O Propriedade do Reino Unido o valor não ultrapassa £150.000
- O patrimônio é composto apenas por bens no Reino Unido (não inclui participações em imóveis vinculados).
Ponto-chave: Mesmo que um patrimônio se enquadre nas exceções, HMRC mantém o direito de solicitar o formulário IHT400 completo dentro do prazo estipulado. 35 dias da emissão do alvará de inventário. Os representantes legais devem manter registros completos caso isso aconteça.
Heranças isentas versus heranças não isentas
| Recurso | Propriedade Excepcional | Herança não isenta |
|---|---|---|
| É necessário preencher o formulário HMRC | Nenhum (detalhes do IHT no pedido de homologação do testamento) | IHT400 + cronogramas |
| Imposto sobre heranças a pagar | Não | Depende do valor do imóvel. |
| Valor bruto máximo | £650.000 (baixo valor) ou £3 milhões (isento) | Sem limite |
| Cronograma do processo de inventário | Mais rápido — sem atrasos no processamento HMRC | Mais lento — aguarde o recibo HMRC . |
| risco de investigação HMRC | HMRC pode solicitar o formulário IHT400 em até 35 dias. | HMRC pode fazer perguntas por até 20 anos. |
Alterações de janeiro de 2022
A partir de 1 de janeiro de 2022, as regras relativas às sucessões excecionais foram substancialmente reformuladas:[3]
- O Formulário IHT205 foi abolida — as informações sobre o patrimônio, que eram exceção, agora fazem parte do pedido de homologação do testamento.
- O limite de isenção de patrimônio foi aumentado para 3 milhões de libras (de 1 milhão de libras)
- O limite de doação vitalícia foi elevado para 250.000 libras.
- O condição de confiança A medida foi flexibilizada para permitir participações individuais em fundos fiduciários de até £250.000.
- O resultado: aproximadamente 90% dos espólios não pagadores de impostos Não é mais necessário preencher nenhum formulário HMRC
Dica prática: Mesmo para espólios isentos, é uma boa prática preparar uma relação completa de bens, como se estivesse preenchendo o formulário IHT400. Isso garante valores precisos para fins de inventário e fornece evidências caso HMRC solicite posteriormente uma declaração completa.
Perguntas frequentes
O que é um patrimônio isento?
Um patrimônio isento é aquele que atende a certas condições, permitindo a simplificação da declaração do Imposto sobre Heranças (IHT). Em vez de preencher o formulário IHT400 completo, os representantes legais incluem as informações do IHT no pedido de homologação do testamento. Não há imposto a pagar sobre um patrimônio isento qualificado.
Quais são as condições para um espólio de baixo valor ser considerado exceção?
O valor bruto do patrimônio não deve exceder o limite de isenção disponível (incluindo qualquer isenção transferível de cônjuge falecido). O patrimônio deve estar totalmente domiciliado no Reino Unido, com ativos estrangeiros específicos não superiores a £ 100.000. Certas condições relativas a fundos fiduciários e doações em vida também se aplicam.
É possível fazer uma exceção a um patrimônio avaliado em mais de 325.000 libras?
Sim. Se houver um benefício de isenção de imposto sobre herança (NRB) transferível de um cônjuge falecido, o limite pode chegar a £ 650.000. Além disso, os "patrimônios isentos" podem ter um valor bruto de até £ 3 milhões se o excedente acima do NRB for transferido para um cônjuge/parceiro civil ou instituição de caridade.
O que mudou em janeiro de 2022?
A partir de 1 de janeiro de 2022, as regras para espólios isentos foram significativamente flexibilizadas. O formulário IHT205 foi abolido e a declaração do Imposto sobre Heranças (IHT) para espólios isentos passou a ser feita no processo de homologação do testamento. Os limites foram aumentados e as condições simplificadas, o que significa que cerca de 90% dos espólios agora se qualificam como isentos.
Leitura complementar
- Formulário IHT400 — a declaração completa do IHT para espólios não isentos
- Visão geral de inventário e imposto sobre herança — como o processo de inventário e o imposto sobre heranças interagem
- Faixa de isenção de taxa transferível — aumentar o limite de isenção de patrimônio
- A Banda de Taxa Zero — o limite de £325.000
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