Fatos principais
- A BPR fornece Alívio de 100% em ações de empresas comerciais não cotadas em bolsa e em empresas de empresário individual/sociedade.
- A BPR fornece alívio de 50% sobre participações de controle em ações cotadas em bolsa e terrenos/edifícios utilizados em uma atividade comercial qualificada.
- O negócio deve ser um negócio comercial — empresas de investimento, em sua maioria, não se qualificam.
- O ativo deve ter sido detido por pelo menos 2 anos antes da transferência.
- De 6 de abril de 2026O benefício fiscal de 100% para imóveis comerciais é limitado a £2,5 milhões por patrimônio (combinado com o benefício fiscal para imóveis residenciais); os ativos acima desse valor recebem um alívio de 50%.
O que é o alívio fiscal para propriedades comerciais?
O Alívio Fiscal para Bens Empresariais (Business Property Relief - BPR) reduz o valor de ativos empresariais qualificados que são transferidos para fins de Imposto sobre Heranças (IHT). Essa redução pode ser de 50% ou 100%, dependendo do tipo de ativo. O BPR é um dos benefícios fiscais mais vantajosos do IHT, podendo eliminar completamente o imposto sobre ativos empresariais.[1]
Taxas BPR
| Tipo de ativo | Taxa de alívio |
|---|---|
| Um negócio individual ou participação em uma sociedade. | 100% |
| Ações de uma empresa comercial não cotada em bolsa | 100% |
| Ações listadas na AIM (tratadas como não cotadas) | 100% (50% a partir de abril de 2026) |
| Participação majoritária (>50%) em ações cotadas | 50% |
| Terrenos, edifícios ou maquinário utilizados em um negócio qualificado que você controlava. | 50% |
Condições de qualificação
Para se qualificar para o BPR:[2]
- A propriedade deve ser propriedade comercial relevante (conforme definido na Lei do Imposto sobre Heranças de 1984)
- O cedente deve ter sido proprietário do imóvel por pelo menos 2 anos antes da transferência
- O negócio deve ser um negócio comercial (não é principalmente investimento)
- Para ativos utilizados em uma empresa, o cedente deve ter controlar da empresa
O que não se qualifica?
BPR é não disponível Para empresas que consistem total ou principalmente em:[2]
- Negociação de títulos, ações ou participações.
- Negociação de terrenos ou edifícios
- Fazer ou manter investimentos
Isso significa que empresas de compra e arrendamento de imóveis, empresas de participações em investimentos e empresas de desenvolvimento imobiliário focadas em manter (em vez de negociar) normalmente não se qualificam.
O teste “totalmente ou principalmente”: Se uma empresa tiver atividades comerciais e de investimento, o BPR ainda poderá estar disponível se a empresa for principalmente HMRC adota uma visão holística, analisando o faturamento, os lucros, os ativos, o tempo de trabalho dos funcionários e as características gerais do negócio. Em geral, se mais de 50% das atividades forem comerciais, o BPR (Business Property Relief) deve ser aplicado (embora HMRC possa questionar esse ponto).
Alterações de abril de 2026
O Orçamento de Outono de 2024 anunciou mudanças significativas no BPR (Business Process Reduction - Reforma de Plataformas Empresariais) a partir de [texto ilegível]. 6 de abril de 2026:[3]
- O primeiro £ 2,5 milhões por patrimônio de ativos qualificados combinados de BPR e APR continua a receber Alívio de 100%
- Acima de 2,5 milhões de libras, o alívio é reduzido para 50% — o que significa que o excedente é tributado a uma taxa efetiva de 20%
- A isenção de £2,5 milhões é compartilhada entre ativos elegíveis para BPR e APR.
- Ações AIM receberão um alívio de 50% (e não de 100%), independentemente da cota de £ 2,5 milhões.
- A verba de 2,5 milhões de libras é por propriedade, e qualquer valor não utilizado é transferível ao cônjuge ou parceiro civil sobrevivente (a partir de 6 de abril de 2026)
Exemplo sob as novas regras: Uma empresa individual avaliada em £4 milhões. Os primeiros £2,5 milhões recebem 100% de isenção de imposto sobre ganhos de capital (BPR, na sigla em inglês), resultando em £0 de imposto sobre heranças (IHT). Os £1,5 milhão restantes recebem 50% de isenção de imposto sobre ganhos de capital, restando £750.000 tributáveis. O IHT sobre a empresa seria de £750.000 × 40% = £300.000. De acordo com as regras anteriores a abril de 2026, os £4 milhões seriam totalmente isentos.
A regra de propriedade de 2 anos
O cedente deve ter sido proprietário do imóvel comercial por pelo menos 2 anos antes da transferência. Existem exceções:[2]
- Propriedade de substituição: Se o imóvel atual substituiu outro imóvel elegível, o período de propriedade combinado é contabilizado.
- Propriedade herdada: Se o doador herdou o imóvel do cônjuge, o período de propriedade do cônjuge é adicionado.
Perguntas frequentes
O que se qualifica para 100% de BPR?
Atualmente, o benefício fiscal de 100% para empresas (BPR) aplica-se a: empresas individuais ou participações em sociedades, ações de empresas comerciais não cotadas em bolsa (incluindo ações listadas no AIM) e participações em empresas. A partir de 6 de abril de 2026, o benefício fiscal de 100% sobre esses ativos será limitado a £ 2,5 milhões em propriedades agrícolas e comerciais combinadas; acima desse valor, aplica-se um benefício de 50%.
Quais são as alterações ao BPR previstas para abril de 2026?
A partir de 6 de abril de 2026, os primeiros £ 2,5 milhões por patrimônio, considerando os ativos qualificados para o regime de isenção de imposto sobre herança (BPR) e o regime de isenção de imposto sobre herança (APR), continuarão a ter isenção de 100%. Acima de £ 2,5 milhões, a isenção é reduzida para 50%, o que significa que o Imposto sobre Heranças (IHT) é cobrado a uma taxa efetiva de 20% sobre o excedente. A isenção de 100% foi originalmente anunciada em £ 1 milhão no Orçamento de Outono de 2024 e, posteriormente, elevada para £ 2,5 milhões em 23 de dezembro de 2025.
As ações da AIM são elegíveis para o BPR?
Sim. As ações listadas no Alternative Investment Market (AIM) são tratadas como não cotadas para efeitos do BPR e atualmente qualificam-se para um alívio de 100%. A partir de 6 de abril de 2026, as ações do AIM receberão um alívio de 50% (e não de 100%), independentemente da isenção de £ 2,5 milhões.
Posso solicitar o benefício fiscal BPR para um negócio imobiliário de compra para arrendamento?
Geralmente não. Um portfólio de imóveis para arrendamento é tipicamente uma atividade de investimento, não um negócio comercial. O BPR não está disponível para negócios que consistem total ou principalmente em negociar títulos, ações, terrenos ou edifícios, ou em realizar ou manter investimentos.
Leitura complementar
- Alívio para Propriedades Agrícolas (APR) — Isenção do Imposto sobre Heranças para terras agrícolas
- Noções básicas de planejamento de IHT — usando BPR no planejamento patrimonial
- Fundos fiduciários e imposto sobre herança — Reengenharia de Processos de Negócio no contexto de fundos fiduciários
- Cálculo do valor do patrimônio — como o BPR reduz o patrimônio
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