Fatos principais
- Aplicam-se taxas de saída quando o capital é distribuído por um fundo fiduciário imobiliário relevante aos beneficiários.
- A taxa é baseada em última cobrança de aniversário de 10 anos (ou uma taxa hipotética, caso o primeiro aniversário ainda não tenha ocorrido).
- A cobrança é proporcional — calculado como uma fração dos trimestres completos desde o último aniversário.
- A taxa máxima de cobrança de saída é de aproximadamente 6% × 10/40 = 1,5% por trimestre.
- Distribuições de renda (Não capital) geralmente estão isentos de taxas de saída.
O que é uma taxa de saída?
A taxa de saída é um encargo do Imposto sobre Heranças (IHT) que surge quando o capital sai de um fundo fiduciário de propriedade relevante. Isso inclui distribuições a beneficiários, nomeações de ativos para fora do fundo e situações em que a propriedade deixa de ser considerada relevante.[1]
O objetivo das taxas de saída (juntamente com as taxas de aniversário decenal) é garantir que os ativos do fundo fiduciário tenham uma carga tributária de Imposto sobre Heranças (IHT) amplamente equivalente à dos ativos detidos pessoalmente. Sem essas taxas, os ativos poderiam permanecer no fundo fiduciário indefinidamente, isentos de IHT.
Quando surgem taxas de saída
As taxas de saída são acionadas por:[2]
- Distribuições de capital — pagamentos de capital aos beneficiários
- Consultas agendadas — transferência de ativos do fundo fiduciário para um beneficiário
- Fim da confiança — quando o fundo fiduciário for encerrado e os ativos distribuídos
- Propriedade que deixa de ser relevante — por exemplo, um beneficiário que se torna totalmente elegível
- Reassentamento — transferência de ativos para um fundo fiduciário diferente (tratada como uma saída do primeiro fundo fiduciário)
As taxas de saída não não se aplicam à distribuição de rendimentos, nem ao capital que saia do fundo fiduciário nos 3 meses seguintes à sua criação ou nos 3 meses seguintes ao aniversário de 10 anos.
Taxas de saída após o primeiro aniversário de 10 anos
Quando o capital sai do fundo entre aniversários de 10 anos, a taxa de saída é baseada na taxa aplicada na data de encerramento do fundo. último aniversário:[3]
- Pegue o taxa efetiva da última cobrança de aniversário de 10 anos
- Dividir por 40
- Multiplique pelo número de alojamentos completos desde o último aniversário
- Aplique essa taxa ao valor do bem que deixa o fundo fiduciário.
Exemplo: Um fundo fiduciário tinha uma taxa de retorno anual de 4,2% após 10 anos. Três anos e dois meses depois (13 trimestres completos), £100.000 de capital foram distribuídos. Taxa de saída: 4,2% ÷ 40 × 13 = 1.365%Imposto: £100.000 × 1,365% = £1,365.
Taxas de saída antes do primeiro aniversário
Se o capital sair do fundo antes do seu primeiro aniversário de 10 anos, não haverá taxa de aniversário anterior a ser utilizada. Em vez disso, será aplicada uma taxa teórica é calculado com base em:[2]
- O valor do patrimônio fiduciário na data de sua criação.
- Quaisquer CLTs (Certificados de Transferência de Terras) feitos pelo instituidor nos 7 anos anteriores à criação do fundo fiduciário.
- A faixa de taxa zero no momento da saída
A fórmula segue então a mesma abordagem: taxa efetiva ÷ 40 × número de trimestres completos desde a criação do fundo fiduciário.
Resumo da taxa de cobrança de saída
| Taxa de 10 anos | Saída após 1 ano (4 trimestres) | Saída após 5 anos (20 trimestres) | Saída após 9 anos (36 trimestres) |
|---|---|---|---|
| 2% | 0.20% | 1.00% | 1.80% |
| 4% | 0.40% | 2.00% | 3.60% |
| 6% | 0.60% | 3.00% | 5.40% |
Saídas Isentas
Determinadas saídas estão isentas da taxa:
- Distribuições dentro 3 meses da criação do fundo fiduciário
- Distribuições dentro 3 meses de um aniversário de 10 anos
- Pagamentos de renda (não capital) aos beneficiários
- Pagamentos para custos de gestão fiduciária e taxas
- Transferências para caridade ou para objetivos nacionais
Ponto de planejamento: Sempre que possível, os administradores fiduciários devem programar as distribuições de capital imediatamente após o aniversário de 10 anos (nos primeiros 3 meses para isenção da taxa de saída ou no início da década seguinte para uma taxa mínima). Quanto mais tarde no ciclo de 10 anos a distribuição for feita, maior será a taxa de saída.
Relatórios e Pagamento
Os administradores fiduciários devem informar as despesas de saída à HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) utilizando o formulário. IHT100 e o formulário de evento correspondente. O imposto vence 6 meses após o final do mês em que ocorreu o evento tributável. Juros são cobrados em caso de atraso no pagamento.
Perguntas frequentes
Quando é cobrada uma taxa de saída?
A taxa de saída incide sempre que o capital (não a renda) sai de um fundo fiduciário de propriedade relevante, seja por distribuição aos beneficiários, destinação de ativos para fora do fundo ou pelo término do fundo. Ela também se aplica quando a propriedade deixa de ser considerada propriedade relevante dentro do fundo.
Como é calculada a taxa de saída?
A taxa de saída é calculada com base na taxa efetiva vigente no último aniversário de 10 anos, dividida por 40 e multiplicada pelo número de trimestres completos desde esse aniversário. Caso a saída ocorra antes do primeiro aniversário de 10 anos, calcula-se uma taxa de entrada hipotética.
Existe alguma taxa de saída sobre a distribuição de rendimentos?
Não. A distribuição de rendimentos do fundo fiduciário aos beneficiários não está sujeita a taxas de saída. Apenas a distribuição de capital (ou de bens que deixam de ser considerados bens relevantes) acarreta a cobrança dessa taxa. No entanto, os rendimentos retidos e acumulados dentro do fundo fiduciário tornam-se capital e, portanto, estariam sujeitos a taxas de saída no momento da distribuição.
É possível evitar as taxas de saída?
As taxas de saída podem ser minimizadas, mas não totalmente evitadas, quando o capital precisa sair do fundo. Realizar as distribuições imediatamente após o aniversário de 10 anos (quando a contagem trimestral é reiniciada) pode reduzir a taxa. Distribuir ativos que se qualificam para o BPR ou APR também pode ajudar.
Leitura complementar
- Cobranças de aniversário de 10 anos — a taxa periódica que define a taxa de saída
- Fundos fiduciários e imposto sobre herança — Visão geral dos tipos de fundos fiduciários e do Imposto sobre Heranças
- Imposto sobre Heranças na Criação de Fundos Fiduciários — a taxa de entrada inicial
- Utilizando fundos fiduciários para o planejamento do Imposto sobre Heranças — estratégias para minimizar as taxas de confiança
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