Fatos principais
- O representantes pessoais Os executores ou administradores são responsáveis pelo pagamento do Imposto sobre Heranças (IHT) do patrimônio.
- IHT em presentes feitos em até 7 anos O seguro de vida é normalmente pago pelo destinatário da doação.
- Os administradores fiduciários pagam o Imposto sobre Heranças (IHT) sobre os ativos mantidos em fundos fiduciários imobiliários relevantes (ex: fundos fiduciários discricionários).
- Os beneficiários não pagam o Imposto sobre Heranças diretamente, mas sim a fatura do Imposto sobre Heranças do espólio. reduz sua herança.
- HMRC pode processar os beneficiários que receberam bens se os representantes legais não efetuarem o pagamento.
Quem é responsável pelo pagamento do Imposto sobre Heranças?
O Imposto sobre Heranças não é um imposto que incide sobre uma única pessoa. A responsabilidade depende do tipo de transferência e dos bens envolvidos. Na prática, diferentes partes podem ser responsáveis por diferentes parcelas do imposto devido.[1]
| Tipo de transferência | Quem paga o Imposto sobre Heranças |
|---|---|
| A herança após o falecimento | Representantes pessoais (executores/administradores) |
| Doações feitas nos 7 anos que antecedem o falecimento (PETs) | O destinatário do presente (principalmente) |
| Doações para fundos fiduciários (CLTs) | Os curadores, ou a pessoa que faz a doação. |
| Ativos do fundo fiduciário (taxas de 10 anos e de saída) | Os curadores |
| Bens de propriedade conjunta transmitidos por direito de sobrevivência | O coproprietário sobrevivente / o espólio |
Representantes Pessoais
Os representantes legais (RPs) são as pessoas legalmente responsáveis pela administração do espólio. Eles podem ser:[3]
- Executores — nomeado no testamento
- Administradores — nomeado pelo tribunal quando não há testamento (sucessão sem testamento)
Os RPs devem:
- Avalie todos os ativos e passivos do patrimônio.
- Preencha o formulário IHT400 (ou confirme que o patrimônio está isento).
- Pague o imposto sobre heranças devido — a maior parte deve ser paga. antes O processo de homologação do testamento é concedido.
- Envie quaisquer informações adicionais solicitadas HMRC .
- Distribua a herança após o pagamento do Imposto sobre Heranças e outras obrigações.
Os representantes legais são pessoalmente responsáveis pelo Imposto sobre Heranças (IHT). Se distribuírem bens antes de pagarem integralmente o IHT devido, HMRC poderá processá-los individualmente.
Imposto sobre Heranças em Doações Vitalícias
Quando alguém faz uma transferência potencialmente isenta (PET, na sigla em inglês) — geralmente uma doação para outra pessoa — e falece dentro de 7 anos, o Imposto sobre Heranças (IHT, na sigla em inglês) pode incidir sobre a doação. A principal responsabilidade recai sobre o doador. destinatário do presente.[1]
Caso o beneficiário não possa pagar, a responsabilidade passa para os representantes legais do espólio. A ordem de responsabilidade é a seguinte:
- A pessoa que recebeu o presente
- Os representantes legais do espólio do doador
- Qualquer outra pessoa em quem a propriedade esteja investida
Dica: Se a doação foi feita mais de 3 anos antes do falecimento, alívio cônico Reduz a taxa de imposto sobre heranças (IHT) da doação. Após 7 anos, as doações para fins de preservação de patrimônio (PETs) tornam-se totalmente isentas.
Imposto sobre Heranças em Bens Fiduciários
Os administradores fiduciários são responsáveis pelo Imposto sobre Heranças (IHT) nos seguintes casos:
- Taxas de entrada — quando os ativos são transferidos para um fundo imobiliário relevante e o valor (somado a outros CLTs nos 7 anos anteriores) excede o limite de isenção
- cobranças de aniversário de 10 anos — encargos periódicos sobre os respectivos fundos fiduciários de propriedade
- Taxas de saída — quando o capital sai do fundo fiduciário
Caso os administradores não efetuem o pagamento, HMRC pode processar o instituidor (enquanto este estiver vivo) ou os beneficiários que receberam os bens do fundo fiduciário.[3]
Bens de propriedade conjunta
A forma como o Imposto sobre Heranças (IHT) se aplica a bens de propriedade conjunta depende do tipo de propriedade:
| Tipo de propriedade | O que acontece após a morte? | Tratamento IHT |
|---|---|---|
| inquilinos conjuntos | A herança passa automaticamente para o sobrevivente por "direito de sobrevivência". | A parte da herança pertencente ao falecido é incluída em seu patrimônio para fins de Imposto sobre Heranças (IHT). Se o sobrevivente for o cônjuge, aplica-se a isenção para cônjuges. |
| Condôminos | A parte da herança do falecido é transmitida de acordo com seu testamento ou pelas regras de sucessão legítima. | A parte da herança que cabia ao falecido está incluída em seu patrimônio. Os representantes legais são responsáveis pelo Imposto sobre Heranças (IHT) referente a essa parte. |
Os beneficiários podem ser processados?
Em geral, os beneficiários não são diretamente responsáveis pelo Imposto sobre Heranças (IHT) do espólio. No entanto, HMRC pode cobrar de um beneficiário que tenha... ativos já recebidos O imposto sobre heranças (IHT) será pago ao patrimônio caso os representantes legais não o façam integralmente. Cada beneficiário é responsável até o valor dos bens que recebeu.[2]
Ponto prático: Os beneficiários devem ter cautela ao pressionar os executores testamentários para que distribuam os bens rapidamente. Se a situação relativa ao Imposto sobre Heranças (IHT) não for finalizada e HMRC emitir posteriormente uma nova notificação de cobrança, os bens distribuídos poderão precisar ser recuperados.
Como o testamento afeta quem arca com o imposto
Um testamento pode especificar como o Imposto sobre Heranças (IHT) será distribuído entre os beneficiários:
- Presentes “isentos de impostos” — O imposto sobre heranças é suportado pelo patrimônio residual, reduzindo o que os beneficiários residuais recebem.
- Doações “sujeitas a impostos” — o destinatário arca com o Imposto sobre Heranças referente ao seu presente específico.
- Sem direção — Aplicam-se as regras padrão: o Imposto sobre Heranças (IHT) da herança é pago a partir do patrimônio residual.
Esta é uma área importante do planejamento sucessório. A forma como o Imposto sobre Heranças é alocado pode afetar significativamente o valor líquido que cada beneficiário recebe.
Perguntas frequentes
Os beneficiários têm de pagar imposto sobre heranças?
Normalmente, os beneficiários não pagam o Imposto sobre Heranças (IHT) diretamente. O imposto é pago pelo espólio aos representantes legais antes da distribuição dos bens. No entanto, se um legado específico for deixado em testamento "isento de imposto", o restante do patrimônio estará sujeito ao IHT, o que reduzirá a parte que caberá aos demais beneficiários.
Quem paga o imposto sobre heranças referentes a doações feitas em vida?
Se o doador falecer dentro de 7 anos após a realização de uma transferência potencialmente isenta (PET), o Imposto sobre Heranças (IHT) referente à doação é de responsabilidade primordial da pessoa que a recebeu. Caso esta não possa pagar, HMRC poderá recorrer aos representantes legais do espólio.
O que acontece se os executores não puderem pagar o Imposto sobre Heranças?
HMRC e Alfândega do Reino Unido) pode cobrar de qualquer pessoa que tenha recebido bens da herança (incluindo beneficiários e destinatários de doações) se os representantes legais não puderem pagar. Cada pessoa é responsável até o valor dos bens que recebeu.
O imposto sobre heranças é pago antes ou depois do processo de inventário?
A maior parte do Imposto sobre Heranças (IHT) devido deve ser paga antes da emissão do alvará de inventário. Os representantes legais geralmente precisam providenciar o financiamento (às vezes por meio de um plano de pagamento direto bancário ou com a venda de bens) para pagar o IHT e, em seguida, usar o alvará para acessar os bens restantes do espólio.
Leitura complementar
- O que é o Imposto sobre Heranças? — uma introdução ao IHT
- Visão geral de inventário e imposto sobre herança — o processo da morte à concessão
- Pagamento do Imposto sobre Heranças (Opção de Parcelamento) — métodos e prazos de pagamento
- Transferências Potencialmente Isentas (PETs) — presentes que se tornam isentos após 7 anos
- Fundos fiduciários e imposto sobre herança — Imposto sobre heranças em bens fiduciários
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