Fatos principais
- Um animal de estimação é um presente de um indivíduo para outro indivíduo (ou para um fideicomisso simples ou um fideicomisso para deficientes).
- Se o doador sobreviver 7 anos, o PET fica totalmente isento de IHT.
- Se o doador falecer dentro de 7 anos, o PET é um transferência tarifada e utiliza toda a faixa de taxa nula.
- alívio cônico Pode reduzir o IHT em um PET falho se o doador sobreviver por mais de 3 anos.
- O destinatário é o principal responsável por qualquer IHT devido em caso de PET reprovado.
O que é uma transferência potencialmente isenta?
Uma transferência potencialmente isenta (TPI) é uma doação feita por um indivíduo a outro durante a vida deste. A principal característica de uma TPI é que ela é tratada como Isento de IHT no momento em que é feito. — mas essa isenção está condicionada à sobrevivência do doador por 7 anos.[1]
Se o doador falecer dentro de 7 anos após a doação, a PET "falha" e se torna uma transferência tarifadaO valor é então comparado com a faixa de isenção do doador e pode gerar uma obrigação de pagamento do Imposto sobre Heranças (IHT).[2]
O que se qualifica como um PET?
Uma transferência qualifica-se como uma PET se for realizada:[2]
- Por um individual (não por uma empresa, fundo fiduciário ou outra entidade)
- Para outro individual
- Ou para um confiança nua (um fundo fiduciário absoluto para um beneficiário nomeado)
- Ou para um fundo fiduciário para um pessoa com deficiência
Transferências que são não Os PETs (e, em vez disso, são transferências vitalícias sujeitas a cobrança) incluem:
- Presentes em fundos discricionários
- Presentes em fundos fiduciários de usufruto criado após 22 de março de 2006
- Transferências por empresas ou curadores
Como funcionam os PETs: O cronograma de 7 anos
| Cenário | Consequência do IHT |
|---|---|
| O doador sobrevive por mais de 7 anos. | PET se torna totalmente isento — sem IHT |
| O doador falece em até 3 anos. | A taxa para animais de estimação é cobrada no local. taxa de mortalidade total (40%) |
| O doador morre de 3 a 7 anos depois. | Animais de estimação são cobrados, mas alívio cônico pode reduzir o imposto |
O que acontece quando um PET falha?
Se o doador falecer dentro de 7 anos:[1]
- O PET passa a ser uma transferência tributável ao seu valor original.
- O valor é adicionado ao total acumulado de transferências tributáveis do doador (em ordem cronológica).
- A faixa de taxa nula é aplicada primeiro às primeiras transferências.
- Qualquer valor acima do NRB (Imposto sobre Valor Agregado) será tributado à taxa de mortalidade (40%), sujeito a redução gradual se a doação tiver sido feita entre 3 e 7 anos antes do falecimento.
Exemplo: David doa £400.000 para sua filha em junho de 2021. Ele falece em março de 2026 (4 anos e 9 meses depois). A transferência de propriedade (PET) falha. Os primeiros £325.000 são cobertos pela isenção para não residentes (NRB, na sigla em inglês), assumindo que não haja outras transferências. Os £75.000 restantes são tributáveis. Como David sobreviveu por mais de 3 anos, mas menos de 5, o alívio fiscal progressivo reduz o imposto sobre heranças (IHT): £75.000 × 40% × 60% = £18,000.
Como os animais de estimação são valorizados
O valor de um PET é o prejuízo para o patrimônio do doador No momento da doação, o valor do bem doado não é necessariamente o valor de mercado. Para a maioria das doações definitivas, esses valores são os mesmos. Mas se o doador doar parte de um bem, a perda para seu patrimônio pode ser maior do que o valor de mercado da parte doada (porque a parte retida também pode se desvalorizar).[3]
Registro de informações
Como as doações para fins de imposto de renda podem ser tributáveis até 7 anos depois, é essencial manter um bom registro de todas as doações:
- O data de cada presente
- O valor de cada presente
- O destinatário
- Seja qual for isenções aplicar (isenção anual, pequenas doações, etc.)
Dica: Mantenha um registro escrito de todas as doações significativas, mesmo que você espere viver por 7 anos. Se você falecer dentro de 7 anos, seus representantes legais precisarão dessas informações para preencher o formulário IHT400 corretamente.
Perguntas frequentes
O que é uma transferência potencialmente isenta?
Uma transferência potencialmente isenta (TPI) é uma doação feita por uma pessoa a outra durante a vida desta. Ela é "potencialmente" isenta porque se tornará totalmente isenta do Imposto sobre Heranças (IHT) se o doador sobreviver por 7 anos após a doação. Se o doador falecer dentro de 7 anos, a TPI deixa de ser tributável.
Que tipos de presentes contam como PETs?
As PETs incluem doações diretas de dinheiro, imóveis, investimentos ou outros ativos de uma pessoa para outra. Também incluem doações para fundos fiduciários simples e fundos fiduciários para pessoas com deficiência. Doações para fundos fiduciários discricionários não são PETs — são transferências vitalícias tributáveis (CLTs).
Quem paga o imposto sobre heranças em caso de PET (Exame de Transferência de Propriedade) reprovado?
A responsabilidade principal recai sobre a pessoa que recebeu a doação. Se ela não puder pagar, os representantes legais do espólio do doador tornam-se responsáveis. Na prática, o Imposto sobre Heranças (IHT) é frequentemente pago com recursos do espólio se o beneficiário não tiver condições de arcar com o custo.
Posso criar PETs ilimitados?
Sim. Não há limite para o número ou valor das doações PET que você pode fazer. No entanto, lembre-se de que as doações PET só ficam isentas após 7 anos. Se você falecer dentro de 7 anos, as doações PET utilizarão sua faixa de isenção (e possivelmente gerarão imposto sobre herança sobre as próprias doações).
Leitura complementar
- A Regra dos 7 Anos — o guia completo do cronograma de doações de 7 anos
- Alívio cônico — como o imposto diminui entre os anos 3 e 7
- Transferências vitalícias sujeitas a cobrança — doações para fundos fiduciários
- Isenção anual (3.000 libras esterlinas) — sua isenção anual de imposto sobre heranças
- A Banda de Taxa Zero — o limiar pelo qual os PETs são definidos
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