Fatos principais
- A criação de um fundo fiduciário de propriedade relevante (por exemplo, um fundo fiduciário discricionário) é uma transferência vitalícia paga (CLT).
- O taxa de vida útil é de 20% sobre qualquer valor que exceda o limite de isenção disponível (325.000 libras esterlinas para 2026/27).
- Se o doador paga No caso do IHT (Imposto sobre Heranças), o pagamento do imposto deve ser "aumentado" — elevando a taxa efetiva para 25%.
- CLTs no últimos 7 anos Reduzir a faixa de taxa nula disponível para uma nova transferência.
- Se o instituidor falecer dentro de 7 anos, o CLT é recalculado com base na taxa de mortalidade de 40%, com crédito pelo imposto pago ao longo da vida.
A taxa de entrada na criação de um fundo fiduciário.
Ao transferir ativos para um fundo fiduciário de propriedade relevante (geralmente um fundo fiduciário discricionário), a transferência é classificada como uma operação de transferência de ativos. transferência vitalícia paga (CLT). Ao contrário das transferências potencialmente isentas (PETs), uma CLT está imediatamente sujeita ao Imposto sobre Heranças à taxa vitalícia de 20%.[1]
A cobrança incide apenas sobre o valor que excede o limite de isenção disponível para o CLT (Imposto sobre Heranças em Caso de Cessão de Direitos). A maioria das pessoas planeja a constituição de trusts para que permaneçam dentro do limite de isenção, portanto, na prática, muitos trusts são criados sem o pagamento imediato do IHT (Imposto sobre Heranças).
Cálculo da taxa de entrada
O cálculo segue estes passos:[2]
- Determine o valor dos ativos que serão transferidos para o fundo fiduciário.
- Some a soma de quaisquer outros CLTs fabricados no últimos 7 anos
- Deduzir a faixa de isenção (325.000 libras esterlinas para 2026/27)
- Cobrar IHT (Imposto sobre Heranças) à taxa de 20% sobre qualquer excesso.
Exemplo: Sarah deposita £400.000 em um fundo fiduciário discricionário. Ela não fez nenhuma outra doação para um fundo fiduciário nos últimos 7 anos. Os primeiros £325.000 são cobertos pela isenção de imposto sobre herança. O excedente é de £75.000. Imposto sobre herança vitalício (pago pelos administradores): £75.000 × 20% = £15,000.
Aumentando o faturamento
Se o o instituidor paga No caso do IHT (Imposto sobre Heranças) e não dos administradores fiduciários, o pagamento do imposto é tratado como uma transferência adicional de valor. O CLT (Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis) deve ser ajustado para incluir o imposto.[3]
| Quem paga o imposto? | Taxa aplicada | É necessário aumentar o faturamento bruto? | Taxa efetiva sobre doações líquidas |
|---|---|---|---|
| Administradores (do fundo fiduciário) | 20% | Não | 20% |
| Fundador | 20% (sobre o valor bruto) | Sim | 25% (eficaz) |
Fórmula para o cálculo do valor bruto: Transferência bruta = Doação líquida ÷ 0,80 (para o excedente acima do NRB).
Dica prática: Geralmente é mais vantajoso em termos de impostos para o curadores Para pagar o Imposto sobre Heranças (IHT) a partir do fundo fiduciário, evitando a necessidade de ajuste bruto. Se o instituidor pagar, £75.000 acima do Limite de Isenção para Heranças (NRB) resultariam em um imposto de £18.750 (em vez de £15.000) devido ao ajuste bruto.
Uso da faixa de tarifa zero
A faixa de tarifa zero é um recurso compartilhado. Quaisquer transferências de capital (CLTs) nos 7 anos anteriores a uma nova transferência reduzem a faixa de tarifa zero disponível.[2]
- Os CLTs são definidos em relação ao NRB em ordem cronológica
- Transplantes de órgãos pós-transplante (PETs) malsucedidos (em que o doador faleceu em até 7 anos) também utilizam o NRB (Número de Referência de Transplantes).
- O NRB no hora da transferência atual é usado para o cálculo da vida útil
- Após 7 anos, as transferências anteriores (CLTs) são excluídas do total acumulado, liberando o NRB para novas transferências.
Morte em até 7 anos
Se o instituidor falecer dentro de 7 anos após a criação do fundo fiduciário, o CLT (Imposto sobre Transações de Capital) será recalculado na data de vencimento. taxa de mortalidade (40%):[1]
- Utiliza-se o NRB na data do óbito (e não o NRB na data do CLT).
- Qualquer valor acima do NRB (Limite Básico de Remuneração) é tributado em 40%.
- Crédito é concedido para impostos vitalícios já pagos.
- alívio cônico Aplica-se se o instituidor sobreviveu por mais de 3 anos.
- Não haverá reembolso se o imposto recalculado for menor que o imposto vitalício.
Fundos Fiduciários Múltiplos
Quando um instituidor cria vários trusts imobiliários relevantes no mesmo dia ou após 6 de junho de 2014, a faixa de isenção é dividida igualmente entre eles para fins de cálculo dos encargos de 10 anos e de saída. Isso impede a vantagem percebida de criar vários trusts para multiplicar a faixa de isenção.
Perguntas frequentes
Qual é a taxa de entrada em um fundo fiduciário?
A taxa de entrada é a obrigação imediata do Imposto sobre Heranças (IHT) quando você transfere ativos para um fundo fiduciário imobiliário relevante. Ela é cobrada à taxa de 20% sobre o valor pelo qual a transferência (mais quaisquer outras transferências comunitárias de patrimônio (CLT) nos 7 anos anteriores) exceder o limite de isenção de £ 325.000.
O que significa "grossing up"?
Se o instituidor pagar o Imposto sobre Heranças (em vez dos administradores), o próprio pagamento do imposto será tratado como uma doação adicional ao fundo fiduciário. A transferência deve ser "ajustada para cima" para incluir o imposto. Com uma alíquota vitalícia de 20%, o ajuste para cima significa que a alíquota efetiva sobre a doação líquida será de 25%.
Posso criar um fundo fiduciário sem pagar imposto sobre heranças?
Sim. Se o valor transferido para o fundo fiduciário (mais quaisquer CLTs nos 7 anos anteriores) estiver dentro da faixa de isenção de £325.000, não há imposto sobre herança a pagar em vida. Esta é a abordagem mais comum — muitos fundos fiduciários são deliberadamente financiados dentro da faixa de isenção.
O que acontece se eu falecer dentro de 7 anos após a criação do fideicomisso?
O Imposto sobre a Vida (CLT) é recalculado com base na taxa de mortalidade de 40%, em vez da taxa vitalícia de 20%. É concedido crédito por qualquer imposto vitalício já pago. O alívio fiscal progressivo se aplica se você sobreviver por mais de 3 anos. Não há reembolso se o valor recalculado for menor que o imposto vitalício.
Leitura complementar
- Fundos fiduciários e imposto sobre herança — os diferentes tipos de fundos fiduciários e seu tratamento de IHT
- Cobranças de aniversário de 10 anos — a taxa periódica após a criação
- Taxas de saída em fundos fiduciários — encargos quando o capital é distribuído
- Transferências vitalícias sujeitas a cobrança — as regras mais abrangentes do CLT
- A Banda de Taxa Zero — os limiares contra os quais os CLTs são definidos
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