Fatos principais
- A NRB para 2026/27 é £325,000 por pessoa.
- O valor está congelado em 325.000 libras desde então. Abril de 2009 e está confirmado congelado até pelo menos Abril de 2028.
- Qualquer NRB não utilizado Pode ser transferido para o cônjuge sobrevivente ou parceiro civil.
- Casais casados podem efetivamente ter um NRB combinado de até £650,000.
- Presentes feitos em 7 anos Em caso de falecimento, o NRB (Non-Right Breaker - Bônus de Retenção de Bens Imóveis) deve ser utilizado antes de ser aplicado ao patrimônio.
O que é a faixa de tarifa zero?
A faixa de isenção (NRB, na sigla em inglês) é o limite abaixo do qual não se cobra Imposto sobre Heranças. É o número mais importante no Imposto sobre Heranças — os primeiros £ 325.000 do patrimônio de uma pessoa são tributados a 0% (alíquota zero), e apenas o excedente é tributado a 40%.[1]
| Ano Fiscal | Faixa de tarifa zero | Status |
|---|---|---|
| 2025/26 | £325,000 | Congelado |
| 2024/25 | £325,000 | Congelado |
| 2023/24 | £325,000 | Congelado |
| 2009/10 – 2022/23 | £325,000 | Congelado |
| 2008/09 | £312,000 | — |
| 2007/08 | £300,000 | — |
Como o NRB funciona na prática
O NRB (Benefício de Retenção de Imposto) é aplicado ao “total cumulativo” de transferências tributáveis do falecido. Isso inclui:[2]
- O valor do patrimônio no momento do falecimento.
- Qualquer transferências vitalícias sujeitas a cobrança (CLTs) feitos nos 7 anos anteriores ao falecimento
- Qualquer transferências potencialmente isentas (PETs) que falham porque o doador morreu em menos de 7 anos
O NRB é alocado para transferências em ordem cronológica — a transferência mais antiga utiliza primeiro o benefício fiscal para transferências não recorrentes. Se as transferências em vida utilizarem todo o benefício fiscal para transferências não recorrentes, todo o patrimônio será tributado em 40%.
Exemplo: Cinco anos antes de falecer, Sarah fez uma doação de £200.000 para um fundo fiduciário. Seu patrimônio está avaliado em £400.000. O fundo fiduciário utiliza £200.000 de sua isenção de imposto sobre herança (NRB), restando £125.000 para seu patrimônio. O imposto sobre herança (IHT) a ser pago pelo patrimônio é: (£400.000 − £125.000) × 40% = £110.000.
Banda de Tarifa Zero Transferível (TNRB)
Desde outubro de 2007, qualquer NRB não utilizado No primeiro caso, o valor pode ser transferido para o patrimônio do cônjuge ou parceiro civil sobrevivente. Isso é conhecido como faixa de isenção transferível (TNRB, na sigla em inglês).[3]
Pontos-chave sobre o TNRB:
- É o porcentagem não utilizada que são transferências, não um valor fixo
- Se o primeiro cônjuge não utilizou nenhum dos seus benefícios fiscais (por exemplo, deixou tudo para o cônjuge), a transferência é de 100%.
- A percentagem transferida é aplicada ao NRB em vigor no momento da transferência. segunda morte
- Você deve alegar TNRB — não é aplicado automaticamente (use o formulário IHT402)
- Não há prazo limite para a reivindicação — ela é válida mesmo que a primeira morte tenha ocorrido décadas atrás.
Exemplo: John faleceu em 2005, quando o seu limite de isenção fiscal (NRB) era de £275.000. Ele deixou tudo para sua esposa, Mary, sem utilizar nenhum dos seus fundos. Mary faleceu em 2026/27, quando o seu limite de isenção fiscal era de £325.000. O espólio reivindicou 100% do limite de isenção fiscal não utilizado de John, resultando em um limite de isenção fiscal efetivo para Mary de £325.000 + £325.000 = £650,000.
NRB combinado com a faixa de isenção de imposto residencial
O faixa de isenção de imposto residencial O NRB (Non-Retained Board of Insurance) é um subsídio adicional e independente de até £175.000 que se aplica quando uma casa elegível é transmitida a descendentes diretos. Quando combinado com o NRB padrão:[2]
| Cenário | NRB | RNRB | Total isento de impostos |
|---|---|---|---|
| Pessoa solteira | £325,000 | £175,000 | £500,000 |
| Casal (ambos com NRBs e RNRBs transferidos) | £650,000 | £350,000 | £1,000,000 |
Estratégias para o uso do NRB
Diversas abordagens de planejamento patrimonial fazem uso eficaz do NRB:
- Legado da NRB em testamento — Deixar £325.000 para os filhos (ou um fundo fiduciário), com o restante para o cônjuge, utiliza a isenção de imposto sobre herança (NRB) no primeiro falecimento.
- Confiando no TNRB — Deixar tudo para o cônjuge no primeiro falecimento e, em seguida, reivindicar o benefício de isenção de imposto sobre herança transferível no segundo falecimento. Isso é mais simples, mas menos flexível.
- Presentes para a vida toda — Fazer doações antecipadamente (e sobreviver por 7 anos) para que o benefício fiscal para doações (NRB) esteja totalmente disponível para o patrimônio no momento do falecimento.
- Igualando propriedades — garantindo que ambos os cônjuges possuam ativos suficientes para utilizar seus respectivos NRBs (Benefícios Não Restritivos)
Perguntas frequentes
O que é a banda de taxa zero?
A faixa de isenção (NRB, na sigla em inglês) é o limite do Imposto sobre Heranças — o valor de um patrimônio que é tributado a 0% (zero). Para o ano fiscal de 2026/27, esse limite é de £ 325.000. Somente o valor do patrimônio acima desse limite é tributado pelo Imposto sobre Heranças à alíquota de 40%.
A isenção de imposto de renda pode ser transferida entre cônjuges?
Sim. Se o primeiro cônjuge a falecer não utilizar a totalidade do seu benefício fiscal (por exemplo, porque deixa tudo para o cônjuge sobrevivente ao abrigo da isenção para cônjuges), a percentagem não utilizada pode ser transferida para a herança do cônjuge sobrevivente. Isto pode efetivamente duplicar o benefício fiscal para 650.000 libras.
Como as doações vitalícias afetam a faixa de isenção de imposto de renda?
As transferências tributáveis em vida (como doações para fundos fiduciários) e as transferências potencialmente isentas que não se concretizam (porque o doador falece no prazo de 7 anos) são contabilizadas no limite de isenção fiscal (NRB) por ordem cronológica. Se essas doações esgotarem o NRB, todo o patrimônio será tributado em 40%.
Por que a faixa de taxa nula foi congelada?
A isenção para heranças (NRB, na sigla em inglês) está congelada em £325.000 desde abril de 2009 como medida de arrecadação do governo. Apesar da inflação, governos sucessivos optaram por mantê-la nesse patamar. Na prática, isso significa que, a cada ano, mais patrimônios são gradualmente incluídos no regime do Imposto sobre Heranças (IHT, na sigla em inglês).
Leitura complementar
- A Faixa de Isenção de Imposto Residencial — os 175.000 libras adicionais para a casa da família
- Faixa de isenção de taxa transferível — como solicitar o reembolso do NRB não utilizado de um cônjuge falecido
- A Regra dos 7 Anos — como as doações vitalícias interagem com o NRB
- Histórico das taxas e limites do IHT — como o NRB mudou ao longo do tempo
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