Fatos principais
- O RNRB é £175,000 por pessoa para 2026/27, congelado até pelo menos abril de 2028.
- Aplica-se quando um residência qualificada passes para descendentes diretos (filhos, netos, enteados).
- Em conjunto com o NRB, uma única pessoa pode transmitir até £500,000 Isento de IHT; um casal até £1,000,000.
- O RNRB afunila-se Para propriedades acima de £2 milhões — redução de £1 para cada £2 acima desse valor.
- Se a pessoa reduzido ou venderam a sua casa depois de 8 de julho de 2015, uma “ampliação para redução de tamanho” pode preservar o RNRB.
O que é a faixa de isenção de imposto residencial?
A isenção de imposto sobre heranças residenciais (RNRB, na sigla em inglês) é um limite adicional de isenção de imposto sobre heranças introduzido em abril de 2017. Ela se aplica quando a casa de uma pessoa (ou uma parte dela) é transferida para seus herdeiros após o falecimento. descendentes diretos — filhos, netos, enteados, e assim por diante.[1]
Para 2026/27, o RNRB é de £175.000 por pessoa. Tal como a isenção fiscal padrão, está congelado até pelo menos abril de 2028.[3]
Limiares combinados livres de IHT
| Mesada | Pessoa solteira | Casal casado / União estável |
|---|---|---|
| Banda de taxa nula (NRB) | £325,000 | £650,000 |
| Faixa de isenção de imposto residencial (RNRB) | £175,000 | £350,000 |
| Limiar total livre de IHT | £500,000 | £1,000,000 |
Para casais, o limite combinado de £1 milhão pressupõe que tanto o Benefício de Isenção de Imposto sobre Heranças (NRB) quanto o Benefício de Isenção de Imposto sobre Heranças Residenciais (RNRB) do primeiro falecimento sejam totalmente transferidos para o patrimônio do cônjuge sobrevivente.
Condições de qualificação
Para que o RNRB seja aplicável, três condições devem ser atendidas:[2]
- Um interesse residencial qualificado: O falecido deve ter possuído um imóvel que tenha sido usado como sua residência em algum momento (não precisa ser sua residência no momento do falecimento).
- Herança próxima: A propriedade (ou uma parte dela) deve ser transmitida a um ou mais descendentes diretos após a morte, seja por testamento, pelas regras de sucessão legítima ou pelo direito de sobrevivência.
- Valor do imóvel: O patrimônio não deve ultrapassar o limite de redução de £2 milhões (caso contrário, o RNRB será reduzido).
Quem são os descendentes diretos?
A definição de “descendente direto” é ampla:[1]
- Filhos (incluindo filhos adotivos e enteados)
- Netos e descendentes mais remotos
- Crianças adotivas que foram colocadas sob os cuidados do falecido por uma autoridade local.
- Filhos dos quais o falecido era tutor ou guardião especial.
- Cônjuges e parceiros civis de qualquer um dos acima mencionados
Irmãos, pais, sobrinhos, sobrinhas e amigos fazem não qualificam-se. Se a casa passar para qualquer uma dessas categorias, o RNRB não estará disponível (a menos que se aplique o acréscimo por redução de tamanho).
O projeto de redução de 2 milhões de libras
A taxa RNRB é reduzida para propriedades avaliadas em mais de £2 milhões. A redução é de £1 para cada £2 acima de £2 milhões.[2]
| Valor do imóvel | RNRB disponível | Limiar Total (NRB + RNRB) |
|---|---|---|
| £ 2.000.000 ou menos | £175,000 | £500,000 |
| £2,100,000 | £125,000 | £450,000 |
| £2,200,000 | £75,000 | £400,000 |
| £ 2.350.000 ou mais | £0 | £325,000 |
Importante: O cone é baseado no valor bruto do patrimônio antes de deduzir os passivos e antes de aplicar isenções como BPR ou APR. Isso significa que a redução gradual pode eliminar o RNRB mesmo que o patrimônio tributável líquido seja inferior a £ 2 milhões após as isenções.
RNRB transferível
Assim como o NRB padrão, qualquer saldo não utilizado do RNRB do primeiro falecimento pode ser transferido para o cônjuge ou parceiro civil sobrevivente. Isso é válido mesmo que o primeiro falecimento tenha ocorrido antes da implementação do RNRB em abril de 2017.[1]
A solicitação é feita através do formulário IHT436, como parte da declaração de imposto sobre heranças do segundo patrimônio.
Redução de tamanho da casa
A cláusula adicional de "redução de tamanho" preserva o direito ao benefício fiscal para residentes falecidos (RNRB) caso o falecido tenha se mudado para um imóvel de menor valor ou vendido sua casa definitivamente. em ou após 8 de julho de 2015As condições são:[2]
- O falecido residia anteriormente numa casa que teria sido elegível para o RNRB (Auxílio para Residências de Baixa Renda).
- Essa casa foi alienada (vendida ou substituída por uma de menor valor) em ou após 8 de julho de 2015.
- O patrimônio é transmitido aos descendentes diretos bens de valor equivalente.
O acréscimo por redução de tamanho é o menor valor entre o RNRB "perdido" e o valor de outros ativos transmitidos aos descendentes diretos.
Introdução faseada do RNRB
| Ano Fiscal | Valor RNRB |
|---|---|
| 2017/18 | £100,000 |
| 2018/19 | £125,000 |
| 2019/20 | £150,000 |
| A partir de 2020/21 | £175.000 (congelado) |
Perguntas frequentes
Quem é considerado descendente direto da RNRB?
Os descendentes diretos incluem filhos, netos, bisnetos, enteados, filhos adotivos e filhos de criação. Também incluem seus cônjuges e parceiros civis. No entanto, não incluem sobrinhos, sobrinhas, irmãos ou outros parentes.
O benefício RNRB se aplica se eu deixar minha casa para morar com meu cônjuge?
Não. O RNRB só se aplica quando a casa é transmitida a descendentes diretos, não ao cônjuge. No entanto, o RNRB não utilizado do primeiro falecimento pode ser transferido para o espólio do cônjuge sobrevivente (assim como o NRB), de modo que o RNRB integral pode ser reivindicado no segundo falecimento.
O que acontece se meu patrimônio for superior a 2 milhões de libras?
O benefício fiscal RNRB diminui em £1 para cada £2 que seu patrimônio exceder £2 milhões. Com um patrimônio avaliado em £2,35 milhões, o RNRB é zerado. Essa redução é calculada sobre o valor bruto do patrimônio antes de isenções como BPR ou APR.
Posso continuar recebendo o benefício RNRB se vendi minha casa antes de falecer?
Potencialmente, sim. Se você se mudou para uma casa menor ou vendeu sua casa completamente após 8 de julho de 2015, um "adicional por redução de tamanho" pode estar disponível. Para que isso se aplique, o espólio deve transferir bens de valor equivalente aos descendentes diretos.
Leitura complementar
- A Banda de Taxa Zero (£325.000) — o principal limiar do IHT
- Faixa de isenção de taxa transferível — reivindicar o NRB não utilizado de um cônjuge falecido
- Cálculo do valor do patrimônio — como chegar ao valor do patrimônio para fins de Imposto sobre Heranças
- Planejamento testamentário e imposto sobre herança — estruturando seu testamento para maximizar os limites de isenção de impostos
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